ЕНВД обособленное подразделение

ЕНВД обособленное подразделение

ЕНВД: открываем обособленное подразделение

Для развития бизнеса компании может потребоваться открытие новых обособленных подразделений. Нужно ли вставать на учет по месту нахождения подразделения? Как рассчитывать в данном случае "вмененный" налог, учитывая, что с 1 января 2013 г. изменен порядок расчета ЕНВД за квартал, в течение которого организация встала на учет в качестве плательщика единого налога? Наша статья поможет вам разобраться.

Постановка на учет

НК РФ установлено, что компании и предприниматели должны встать на учет в качестве "вмененщиков" в ИФНС:

  • по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ);
  • по месту нахождения организации (месту жительства ИП) — по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

А как быть, если "вмененный" бизнес компании находится в разных муниципалитетах? В этом случае компания и ИП должны зарегистрироваться в качестве плательщика единого налога на вмененный доход на территории каждого муниципального образования, в котором ведется указанная предпринимательская деятельность.

В заявлении о постановке на учет компании в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход по форме N ЕНВД-1 организация сообщает о виде предпринимательской деятельности, адресе места ее осуществления, сведения о которых не были сообщены ранее, или об изменении сведений, ранее сообщенных в заявлении.

В связи с этим сумму налога нужно рассчитать по каждому муниципальному образованию отдельно. При этом налоговую декларацию налогоплательщик должен представлять по месту каждой постановки на учет.

Примечание. Бизнес в каждом субъекте может облагаться разными налогами

С 1 января 2013 г. "вмененка" применяется добровольно. Следовательно, компания, имеющая обособленные подразделения как в одном муниципальном образовании, так и в разных, может выбирать различные виды налогообложения в отношении того же вида деятельности (Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-06/3/24980).

Если "вмененщик" осуществляет свою деятельность на территории нескольких муниципальных образований, обслуживаемых одной межрайонной налоговой инспекцией, то он обязан встать на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД в этой инспекции (Письмо Минфина России от 29.05.2006 N 03-11-09/3/277).

При постановке на учет компании или ИП, которые ведут бизнес на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения, на территориях которых действуют несколько инспекций, вставать на учет в каждой из этих инспекций не нужно. Постановка на учет осуществляется в ИФНС по тому месту осуществления деятельности, которое указано первым в заявлении.

Такую позицию разделяет Минфин России в Письме от 24.07.2013 N 03-11-11/29241.

Расчет налога

С 1 января 2013 г. согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ изменен порядок определения размера налоговой базы по ЕНВД за квартал, в течение которого производится постановка на учет в качестве плательщика единого налога или снятие с учета в связи с прекращением деятельности. Расчет налога в указанных случаях осуществляется теперь с даты постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности.

Напомним, что ранее вновь зарегистрированный налогоплательщик рассчитывал ЕНВД исходя из количества полных месяцев работы начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации компании или ИП (Письмо Минфина России от 29.07.2009 N 03-11-06/3/196).

Возникает вопрос: вправе ли организация исчислять налоговую базу по ЕНВД с даты фактического начала осуществления деятельности (с середины месяца) во вновь открытых в 2013 г. обособленных подразделениях?

Минфин России в Письме от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18486 дал следующие разъяснения. Если организация состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД в одном муниципальном образовании, а обособленное подразделение открывает в другом, где она также становится на учет в качестве плательщика единого налога, то ЕНВД в отношении этого подразделения рассчитывается с учетом положений п. 10 ст. 346.29 НК РФ.

Сдача декларации енвд с обособленными подразделениями

То есть расчет налога производится исходя из фактического количества дней осуществления деятельности.

Если же подразделение создается в том же муниципальном образовании, в котором компания уже осуществляет облагаемую ЕНВД деятельность и зарегистрирована в ИФНС в качестве "вмененщика", то применить п. 10 ст. 346.29 НК РФ не получится. Расчет налога нужно будет делать в соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ. Дело в том, что в этом случае открытие обособленного подразделения рассматривается в качестве изменения величины физического показателя. Согласно данной норме изменение величины физического показателя учитывается с начала месяца, в котором оно произошло.

И.Ручинская

Главный редактор

Перейти к основному содержанию

  1. Главная
  2. Налоги с юридических лиц
  3. ЕНВД

Варианты регистрации обособленных подразделений при применении ЕНВД

Варианты регистрации обособленных подразделений при применении ЕНВД
По местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в другом муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям 1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в той инспекции, на территории которой организация занимается видом деятельности, указанным первым в заявлении по форме ЕНВД-1 Абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ
2. В течение месяца подать в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации сообщение о создании обособленных подразделений и уведомление о выборе обособленного подразделения, по местонахождению которого организация будет состоять на налоговом учете в другом муниципальном образовании Абз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н
Если обособленные подразделения имеют статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуется Абз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст.

Как для обособленного подразделения составить отчет по ЕНВД

84 НК РФ

По местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в нескольких муниципальных образованиях, подведомственных разным налоговым инспекциям 1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в налоговых инспекциях каждого муниципального образования Абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ 2. В течение месяца подать сообщения о создании обособленных подразделений в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации Абз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н Если обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуется Абз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ По местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в разных муниципальных образованиях, подведомственных одной межрайонной налоговой инспекции 1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в межрайонной налоговой инспекции Абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ 2. В течение месяца подать сообщение о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации Абз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н Если обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуется Абз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ В муниципальном образовании по местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленное подразделение в другом муниципальном образовании. Муниципальные образования подведомственны разным налоговым инспекциям 1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в налоговой инспекции муниципального образования, где создается обособленное подразделение Абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ 2. В течение месяца подать сообщение о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации Абз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н Если обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуется Абз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ По местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в этом же муниципальном образовании, подведомственном той же налоговой инспекции 1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения Абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ 2. В течение месяца подать сообщение о создании обособленного подразделения в эту же налоговую инспекцию Абз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н Если обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуется Абз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ

Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц. Примечание. Порядок утвержден Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.

Обособленное подразделение в другом городе: куда платить налоги

Таким образом, согласно данным нормативным актам в платежном поручении при перечислении ЕНВД за обособленное подразделение вы вправе указывать КПП головной организации (то есть на основании свидетельства о постановке на учет). При этом в строке «Назначение платежа» вам необходимо отразить информацию о том, за какое подразделение и за какой период уплачивается налог. Такой же позиции придерживаются арбитры (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.10.2005 N Ф04-7013/2005(15564-А75-15)). Однако в связи с тем, что данный вопрос является спорным, уточнить информацию можно в своей налоговой инспекции.

Важные тонкости кпп для обособленных подразделений

Наша организация имеет обособленные подразделения, расположенные на территории, подведомственной одной инспекции. Какой КПП следует указывать в платежном поручении на перечисление ЕНВД за такие обособленные подразделения? Налоговые органы считают, что в платежном поручении на перечисление сумм налога, подлежащего уплате по месту нахождения обособленного подразделения, организация в поле «КПП» должна указывать КПП плательщика, присвоенный ей при постановке на учет по месту нахождения этого подразделения. Свой вывод они основывают на письме МНС России от 03.07.2003 N ФС-6-10/
Однако с таким мнением можно поспорить.

Какой кпп ставить при оплате енвд в 2015 году?

Тогда меняйте и банк заодно, потому что должен пропустить Ответить с цитированием Вверх ▲

  • 15.03.2016, 13:58 #7 В п/п пишите ИНН головы,КПП обособки.Банк не имеет права не принять такую платежку.Могут у вас запросить информацию по обособке.Предоставите им уведомление о постановке на учет ОП, где и указанно КПП обособки.У меня Сбербанк.Ничего не просил.Платежи делаю с р/сч.головы, указывая КПП ОП. Ответить с цитированием Вверх ▲
  • 15.03.2016, 14:20 #8 платежка по ОП Огромное спасибо. Ответить с цитированием Вверх ▲
  • 15.03.2016, 19:58 #9 Сообщение от Аноним и в Назначении платежа мы просто пишем «Налог на доходы физических лиц за март 2016 года».

    что нравится, что удобно, то и пишите. Для нас главное — подвести итоги… Пока итоги не подвели нас.

Какой кпп я должна указать в платежке на перечисление налога по енвд

Это следует из положений пункта 2 статьи 11, пункта 2 статьи 84 НК РФ, а также пунктов 2.1.2 и 2.1.5 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц. Таким образом, согласно данным нормативным актам в платежном поручении при перечислении ЕНВД за обособленное подразделение вы вправе указывать КПП головной организации (то есть на основании свидетельства о постановке на учет). При этом в строке «Назначение платежа» вам необходимо отразить информацию о том, за какое подразделение и за какой период уплачивается налог.
Такой же позиции придерживаются арбитры (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.10.2005 N Ф04-7013/2005(15564-А75-15)). Однако в связи с тем, что данный вопрос является спорным, уточнить информацию можно в своей налоговой инспекции.
Если обособленное структурное подразделение имеет собственный расчетный счет, то платежное поручение заполняется им в общеустановленном порядке.При уплате налогов (сборов) бюджетной организацией в поле «Плательщик» платежного поручения указывается наименование органа федерального казначейства, которому открыт счет в банке для учета операций со средствами федерального бюджета, с которого будут списаны денежные средства, а в скобках указывается наименование бюджетной организации. исполняющей обязанность по уплате налогов (сборов).В полях «ИНН» и «КПП» плательщика платежного поручения указываются соответственно значения показателей ИНН и КПП плательщика — бюджетной организации, которые ей присвоены в соответствии с Приказом.Незамедлительно довести информацию, изложенную в настоящем письме, до нижестоящих налоговых органов.

Кпп в платежном поручении по енвд по обособленному подразделению

Инфо

Имейте в виду: с 1 января 2006 г. в большинстве регионов кассовое исполнение и федерального, и регионального, и местных бюджетов было переведено в территориальные органы Федерального казначейства. То есть все суммы налогов и сборов необходимо перечислять на единый казначейский счет, открытый в регионе. Примечание. Это следует из положений Приказа Федерального казначейства от 22.03.2005 N 1н.

Рассмотрим пример заполнения платежного поручения на перечисление суммы ЕНВД за обособленное подразделение. Пример. ООО «Город мастеров» (ИНН 1254456612, КПП 125401001), уплачивающее ЕНВД, зарегистрировано в г. Железногорске (Красноярский край). Фирма имеет обособленное подразделение (КПП 126401001), которое также находится на территории г.
Железногорска. 19 октября 2007 г. организация перечислила ЕНВД за обособленное подразделение за III квартал 2007 г. в сумме 5250 руб.

Внимание

Пример ООО «Город мастеров» (ИНН 1254456612, КПП 125401001), уплачивающее ЕНВД, зарегистрировано в г. Железногорске (Красноярский край). Фирма имеет обособленное подразделение (КПП 126401001), которое также находится на территории г. Железногорска. 19 октября 2007 года организация перечислила ЕНВД за обособленное подразделение за III квартал 2007 года в сумме 5250 руб.

Для перечисления ЕНВД нужно использовать КБК 182 1 05 02000 02 1000 110. Заполним платежное поручение (см. рисунок).
Налогового кодекса Российской Федерации), в поле «Плательщик» указывается наименование организации (владельца счета).Поскольку идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) налогоплательщика присваиваются организации, имеющей обособленные подразделения, в соответствии с положениями Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения ИНН, утвержденного приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 (далее — Приказ), то при осуществлении налоговых платежей обособленным структурным подразделением в полях «ИНН» и «КПП» плательщика платежного поручения указываются соответственно значения показателей ИНН и КПП организации по месту нахождения ее обособленного подразделения, которое исполняет обязанность организации по уплате налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации.
Добрый день!Головная организация платит НДФЛ за обособленное подразделение. Платим естественно в ФНС по месту регистрации ОП.Как правильно заполнить при этом поля платежного поручения?ОКТМО указали по месту регистрации ОП. ИНН головное, КПП головное. Надо ли где-то указывать ссылку на ИНН и КПП подразделения и где именно? Поделиться с друзьями Ответить с цитированием Вверх ▲

  • 15.03.2016, 13:13 #2 Сообщение от Аноним ОКТМО указали по месту регистрации ОП.

ИНН головное, КПП головное. КПП — ОП Ответить с цитированием Вверх ▲

  • 15.03.2016, 13:20 #3 платежное поручение ОП Спасибо.То есть ИНН ОП не будет в платежке фигурировать и в Назначении платежа мы просто пишем «Налог на доходы физических лиц за март 2016 года».
  • Так, в пункте 1 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ предусмотрено, что значения ИНН и КПП в расчетных документах указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе выдается при постановке на учет вновь созданной организации по месту ее нахождения. В то время как при постановке организации на учет по месту нахождения структурного подразделения выдается уведомление о постановке на учет в налоговом органе.


    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *