Госпошлина какой счет

Госпошлина какой счет

Проводки для оформления госпошлины в бухучете в 2018 году

Примеры начисления и выплаты госпошлины в проводках Пример Организация перечислила государственную пошлину за срочное предоставление для участия в аукционе выписки из ЕГРЮЛ в размере 400 руб. Также были выданы деньги сотруднику, для того, чтобы заверить этот документ у нотариуса – 180 руб. Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 68.10 51 Оплата госпошлины за выдачу ЕГРЮЛ 400 Платежное поручение 91.02 68.10 Учтена гос. пошлина в составе прочих расходов 400 Бухгалтерская справка 71.01 50 Выданы деньги сотруднику на уплату гос. пошлины у нотариуса 180 Расходный кассовый ордер 68.10 71.01 Уплата гос. пошлины нотариусу 180 Квитанция 91.02 68.10 Учтена гос.

На какой счет отнести госпошлину

Уплата производится при регистрации предприятий, имущества, рассмотрении исков в судебных органах и прохождения других юридически значимых действий официальных органов.

  • Основные моменты
  • Учет госпошлины в бухгалтерском учете
  • Особенности при отражении уплаты госпошлины

Суммы находят отражение в учете предприятий. Порядок учета государственной пошлины определяется назначением сбора.
Что это такое: «учет госпошлины в бухгалтерском учете?» возникает в каждой организации. Процесс предпринимательской деятельности обязательно затрагивает вопрос проведения юридического оформления документов, имущества, прав.

Бухгалтерские проводки по госпошлинам — начисление и оплата

Инфо

Когда налоговый учет также ведется на счетах, можно сказать, что, к примеру, на уплачиваемую по недвижимости госпошлину проводки в бухгалтерском и налоговом учете будут схожие. Также, скажем, по госпошлине в суд бухгалтерский и налоговый учет будут близки.

Внимание

И разницы обычно не возникают. В целях исчисления налога на прибыль «расходная» госпошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.1, 40 п.1 ст.264 НК РФ). При этом возмещаемая на основании решения суда госпошлина учитывается ответчиком в расходах, а истцом в доходах на дату вступления в законную силу решения суда (Письма Минфина от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69458, от 24.07.2013 № 03-03-05/29184).

Особенность учета госпошлины при УСН «доходы минус расходы» состоит в том, что признается она на момент оплаты (пп.22 п.1 ст.346.16, п.1 ст.346.17 НК РФ).

Основные проводки в бухучете по госпошлине

В зависимости от вида деятельности фирмы или смысла обращения физического лица возможно отражение их по другим счетам. К примеру, госпошлина строительной фирмы о выдаче лицензии отражается по счету 97 «Расходы будущих периодов».
Если лицензия будет получена, расходы списываются на счета затрат по основной деятельности, если нет – на счет 91 субсчет «Прочие расходы». 4 Госпошлина за выдачу регистрационных знаков на автомобили как федеральный сбор оформляется по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». В случае если автомобиль оформлен в ГИБДД в установленном порядке, автомобиль можно рассматривать как основное средство, а расходы на выдачу регистрационных знаков учесть по счету 08 «Вложении во вне оборотные активы».
5 В бухгалтерском учете это отражается проводками Дб 68, субсчет «Госпошлины» Кр. 51 и Дб 08 Кр. 68.

На какой счет отнести госпошлину

Сумма госпошлины включена в первоначальную стоимость Дебет 68 Кредит 51 1 500 рублей Произведена уплата сбора в бюджет Дебет 96 Кредит 68 1 500 рублей Начислена государственная пошлина Использование резерва позволяет включить пошлину в состав амортизируемого имущества и списывать траты в течение всего срока полезной эксплуатации. Первой суммой уплачиваемой государственной пошлины выступает сбор, взимаемый при регистрации юридического лица.

Сбор, уплачиваемый при последующих внесениях изменений в учредительные документы, списывается в составе расходов организации. Включение государственной пошлины в состав имущества, подлежащего регистрации, имеет ряд особенностей.

Госпошлина: бухгалтерские проводки

Важно

До 2011 года пошлина уплачивалась до проведения государственной регистрации и формирования ОС после получения свидетельства. Начиная с 2011 года формирование стоимости и постановка на учет ОС должна производиться с момента подписания акта приемки-передачи до прохождения государственной регистрации.

В случае отсутствия факта уплаты пошлины на момент постановки на учет ее включение в состав основного средства производится путем начисления сбора на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Формирование сумм резерва производится на основании бухгалтерской справки, составленной учетным работником. Документ составляется в произвольной форме с описанием назначения, даты, исполнителя и имеет юридическую силу. Излишне уплаченная сумма государственной пошлины аккумулируется на лицевом счету налогоплательщика. Возврат ее производится в заявительном порядке.

Какие проводки в бухучете, если начислена госпошлина

Проводки в учете По операциям, отнесенным к основной деятельности Дт 20 (44) Кт 68 По операциям, не отнесенным к основной деятельности Дт 91 Кт 68 При подаче судебного иска Дт 91 Кт 68 В случае приобретения имущества Дт 08 Кт 68 При внесении изменений в учредительные документы Дт 20 (44) Кт 68 Счет учета налогового платежа в бюджет корреспондирует со счетами уплаты – расчетного счета или кассы. Если оплачено нотариусу В процессе ведения деятельности предприятие заключает контракты, определяющие партнерские отношения. Значительные по суммам и условиям договора требуют приложений в виде нотариально заверенных документов:

  • копий учредительных форм.
  • переводных бумаг.
  • заверения подписей должностных лиц.
  • доверенностей лиц, представляющих интересы.

Требование участия нотариуса возникает из внутренних правил документооборота компаний.
Уплата госпошлины может быть обусловлена:приобретением (созданием) некоторых видов имущества;операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности организации;операциями, не связанными с основной деятельностью;приобретением прав, используемых в течение нескольких отчетных периодов;рассмотрением дела в суде.Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества (п. 6 ПБУ 5/01, п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007). Например, если госпошлина начислена за регистрацию прав на недвижимое имущество, за сертификацию товаров и т. д.

Всем фирмам приходится сталкиваться с необходимостью уплату гос. пошлины. В разных случаях ее размер и сроки уплаты индивидуальны.

В этой статье мы с вами рассмотрим как происходит начисление и оплата госпошлины в проводках бухгалтерского учета. Для юридических лиц наиболее частая причина, по которой приходится уплачивать государственную пошлину – совершение юридических действий и гос. регистрация. Также одни из частых причин уплаты сбора: обращение к нотариусу, приобретение имущества и прав, судебные разбирательства. Содержание

  • 1 Основные виды госпошлины для фирмы
  • 2 Учет госпошлин в бухгалтерском и налоговом учете
  • 3 Возврат гос.

В ряде случаев необходимо иметь решение органов, в отношении которых производился платеж. Возврат сумм производится только в пределах срока исковой давности.

Невостребованные своевременно суммы относятся на убытки прошлых лет. При работе с 1С Оформление операций учета производится с участием сопровождающих программ.

В 1С списание оплаты госпошлины производится через разноску выписки закладки «банк» операцией «перечисление налога». Дальнейшее списание определяется бухгалтерским работником, определяющий счет списания расхода – 20, 44, 91, 08.

Записи в журнал Внесение в журнал операций формируется на основании справки бухгалтера. Проводка формируется в ручном режиме с использованием закладки «операции». Для компаний, применяющих УСНО, формирование расхода производится на основании выписки банка.
Процедура подготовки документов связана с основной деятельностью организации вне зависимости от полученного результата (реализации контракта). Суммы государственной пошлины списываются по счетам учета расходов основной деятельности.

Для включения в состав затрат сумм, уплачиваемых нотариусам, контора должна принадлежать к государственным учреждениям. Суммы, уплачиваемые нотариусам частной практики, не относятся к государственной пошлины и определяются в учете на счете 76 как плата за услуги (Основы законодательства РФ о нотариате, ст.22) – нотариальный тариф.

Сумма соответствует величине пошлины для государственных контор. Пример Ситуация № 1. Рассмотрим пример с возмещением суммы уплаченной государственной пошлины при выигрыше искового требования.
К примеру, госпошлина, уплаченная за регистрацию прав на недвижимое имущество до ввода в эксплуатацию объекта, включается в его первоначальную стоимость (п.п.7, 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 68 А если, к примеру, по складу торговой организации эта пошлина будет уплачена уже после того, как объект основных средств введен в эксплуатацию, госпошлина будет отражена так (п. 14 ПБУ 6/01): Дебет счета 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 68 Собственно, уплата госпошлины отражается так: Дебет счета 68 — Кредит счета 51 «Расчетные счета» Госпошлина в расходах Помимо пошлин, уплачиваемых после принятия на учет (ввода в эксплуатацию) имущества, напрямую на расходы организации будут относиться пошлины, не связанные с приобретением объектов имущества.

НовостиPermalink

Госпошлина является федеральным сбором (ст. 13 НК РФ) . Поэтому в бухучете начисление и уплату госпошлины учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» . Для этого к счету 68 откройте субсчет «Государственная пошлина» . Уплату госпошлины отражайте проводкой: Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51 – уплачена госпошлина. Порядок начисления сбора зависит от вида госпошлины. Уплата госпошлины может быть обусловлена: – приобретением (созданием) некоторых видов имущества; – операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности организации; – операциями, не связанными с основной деятельностью; – приобретением прав, используемых в течение нескольких отчетных периодов; – рассмотрением дела в суде. Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества (п. 6 ПБУ 5/01, п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007). Например, если госпошлина начислена за регистрацию прав на недвижимое имущество, за сертификацию товаров и т. д. , отразите ее проводкой: Дебет 08 (10, 41…) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина» – начислена госпошлина, связанная с приобретением (созданием) имущества. Если организация платит сбор в ходе текущей деятельности (заверяет документы, делает их копии, регистрирует договоры и т. д.) , при начислении госпошлины сделайте запись: Дебет 20 (26, 25, 44…) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина» – начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации. Если организация платит госпошлину по операциям, которые не относятся к основной деятельности, сумму сбора включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Например, при отчуждении имущества по договору мены (абз. 5 п.

Какие проводки в бухучете, если начислена госпошлина

11 ПБУ 10/99). В бухучете операцию по начислению госпошлины отразите проводкой: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина» – начислена госпошлина по операциям, не связанным с основной деятельностью организации.

Ппрлш

К каким расходам относится госпошлина в налоговом учете

Бухгалтерское сопровождение операций по учету государственных пошлин зависит от причин, по которым данные сборы были уплачены организацией:

  • приобретение или формирование особых видов имущества или прав;
  • по операциям, связанным с основной деятельностью фирмы;
  • по операциям, не связанным с основной предпринимательской деятельностью;
  • в связи с подачей дела на рассмотрение в суд.

Согласно действующему законодательству, под государственной пошлиной понимается федеральный сбор, который должен уплачиваться при обращении физических и юридических лиц (в т. ч. индивидуальных предпринимателей) в государственные органы или органы местного самоуправления для совершения юридически важных действий.

Примечание от автора! Понятие государственной пошлины и установленные размеры сборов регламентированы гл.25.3 НК РФ.

Так как госпошлина является федеральным сбором, сведения о ней отображаются в бухгалтерском учете фирмы на сч. 68 (открывается дополнительный субсчет). На данном счете фиксируются сведения об осуществляемых взаиморасчетах по всем начисляемым налоговым платежам, а также по задолженностям компании перед контролирующими налоговыми органами и выявленными суммами переплат. Кредит счета – начисление государственной пошлины, предусмотренной к уплате в бюджет. По дебету проводится списание задолженности перед бюджетом в корреспонденции со счетами учета затрат денежных средств.

Подтверждение уплаты госпошлины

Подтверждением уплаты сбора является:

  • в безналичной форме — платежное поручение с отметкой банка (доступно в системе банк-клиент или при обращении в отделение банка);
  • внесение наличных денежных средств — квитанция установленной формы (банковского учреждения или кассы государственного органа;
  • также факт уплаты госпошлины может быть подтвержден наличием информации в Государственной информационной системе.

Примечание от автора! При наличии сведений в информационной системе не требуется дополнительное подтверждение оплаты платежа.

Основные проводки по начислению госпошлины

В бухгалтерском учете порядок отражения проводок по хозяйственным операциям, связанным с уплатой госпошлины при обращении в государственные органы, зависят от причин, с которыми связан тот или иной сбор:

  1. Приобретение или создание отдельного вида имущества. В данном случае уплаченные сборы включаются в стоимость актива и отображаются следующими проводками:

    Дт08 Кт68 – при формировании первоначальной стоимости основного средства (например, регистрация нового авто);

    Дт41 Кт68 – при включении в стоимость реализуемых товаров (например, сертификация отдельных видов товаров).

  2. Текущая деятельность компании. Уплата госпошлин может возникать при нотариальной заверке учредительной документации (например, Устава фирмы или протоколов собрания учредителей), регистрации отдельных договоров и т. д. При оплате установленных сборов, направленных на текущую деятельность компании, суммы начисляются следующей записью:

    Дт20 (25,26,44) Кт68 – в зависимости от политики фирмы по отнесению расходов на тот или иной счет.

  3. Федеральные сборы, не связанные с основной предпринимательской деятельностью. Данные платежи должны быть отображены в составе прочих издержек фирмы:

Примечание от автора! К сборам, не относящимся к основной деятельности, относят и госпошлины, уплачиваемые при обращении в суд.

Проводки по уплате федерального сбора

Для отображения информации об уплате государственной пошлины используются следующие проводки:

Дт68 Кт51 – при безналичном перечислении;

Дт68 Кт50 – при оплате наличными денежными средствами.

Практический пример

В ООО «Беркут» для банка было необходимо срочно получить новую выписку ЕГРЮЛ. За эту операцию была перечислена государственная пошлина в размере 400 рублей.

Основные проводки в бухучете по госпошлине

Бухгалтер ООО составил следующие проводки:

Дт68 субсчет «Госпошлина» Кт51. 

200 рублей – перечислены денежные средства контролирующим органам.

Дт91.02 Кт68 субсчет «Госпошлина».

200 рублей — необходимый к уплате сбор был включен в состав прочих издержек фирмы.

Списание расходов по уплате госпошлины в налоговом учете

Для включения уплаты государственной пошлины в издержки фирмы необходимо соблюдение следующих требований:

  • государственная пошлина взимается согласно действующему законодательству;
  • сумма платежа четко определена (например, 200 рублей взимается за предоставление сведений и документации из ЕГРЮЛ в установленные сроки);
  • уплата сбора ведет к затратам компании.

Примечание от автора! Деятельность компании начинается в момент внесения информации о ней в ЕГРЮЛ. Государственная пошлина за регистрацию юридического лица вносится учредителями до занесения информации в ЕГРЮЛ, деятельность фирмы еще не началась, поэтому включение платежа в расходы организации недопустимо.

Особенности списания издержек на сборы частных нотариусов

Списание расходов на уплату нотариальных операций зависит от места их совершения: в государственной нотариальной контроле или частными нотариусами.

Если сборы взимались за операции, осуществляемые в государственной нотариальной конторе, то данные платежи учитываются в учете фирмы как государственная пошлина и их начисление осуществляется бухгалтерской проводкой Дт20 (25, 91.2, 44 и т. д.) Кт68.

Согласно Основам законодательства РФ о нотариате, нотариусы, занимающиеся частной практикой, за оказание своих услуг взимают с клиента нотариальные тарифы в размерах, соответствующих размерам аналогичной государственной пошлины. Данные тарифы не могут быть учтены как федеральный сбор, и их начисление в бухгалтерском учете фирмы отображается на счете учета расчетов с разными дебиторами и: Дт20 (91.2, 25, 44 и т. д.) Кт76.

Виктор Степанов, 2018-04-28

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *