Экономическая выгода

Экономическая выгода

Конституционное право России → Юридический словарь → Слова на букву «Б» юридического словаря → Что означает термин Будущие экономические выгоды в юридическом словаре?

Будущие экономические выгоды это:

7.2.1. Будущие экономические выгоды — это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

б) обменен на другой актив;

в) использован для погашения обязательства;

г) распределен между собственниками организации

Самые просматриваемые слова

  1. Стратегическое предприятие (организация)

  2. Выпуск продукции в обращение

  3. Сети инженерно-технического обеспечения

  4. Аварийная ситуация на воздушном судне

  5. Легитимность документа

  6. Автомобильные дороги общего пользования

  7. Суммарная поэтажная площадь

  8. Мобилизационное задание

  9. Извещение о вводе налоговой декларации (расчета) в электронном виде

  10. Дорожное хозяйство

  11. Адресная справка

  12. Криптосредство

  13. Промышленный объект

  14. Информационные машины и оборудование

  15. Запрос межведомственный

  16. Производственная деятельность

  17. Производственный инвентарь

  18. Военнослужащие

  19. Постижерные работы

  20. Спуск руководящий ж/д пути

Ссылки на определение понятия «Будущие экономические выгоды»:

HTML-код ссылки на слово для сайтов и блогов
BB-код ссылки на слово для форумов
Прямая ссылка на слово для социальных сетей и электронной почты

Уважаемые пользователи сайта. На данной странице вы найдете определение понятия «Будущие экономические выгоды».

Экономическая выгода

Полученная информация поможет вам понять, что такое Будущие экономические выгоды. Если по вашему мнению определение термина «Будущие экономические выгоды» ошибочно или не обладает достаточной полнотой, то рекомендуем вам предложить свою редакцию этого слова.

Для вашего удобства мы оптимизируем эту страницу не только по правильному запросу «Будущие экономические выгоды», но и по ошибочному запросу «». Такие ошибки иногда происходят, когда пользователи забывают сменить раскладку клавиатуры при вводе слова в строку поиска.

Описание страницы: На данной странице представлено определение понятия «Будущие экономические выгоды»

Ключевые слова страницы: Будущие экономические выгоды, это, определение, понятие, термин, дефиниция, что значит, что означает, слово, значение

Понятие экономической выгоды

Экономическая выгода как понятие налогового права представляет собой достаточно важную категорию. Поскольку суть предпринимательской деятельности состоит в получении наибольшей экономической выгоды, ее наличие по общему правилу обусловливает присутствие объекта налогообложения.

Экономическая выгода — это реальное приращение имущества в результате хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Согласно ст.

Экономическая выгода определение

41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью для российских организаций являются полученные ими доходы, уменьшенные на понесенные расходы.

После обложения прибыли налогом можно сказать, что образуется "чистая экономическая выгода", которая остается в распоряжении компании. Таким образом, размер экономической выгоды меняется в результате учета расходов и обложения налогом.

Стремясь к получению наибольшей экономической выгоды, налогоплательщики не всегда уменьшают налоговую базу исключительно законными методами. Следствием таких действий выступает неправомерное уменьшение экономической выгоды — прибыли, подлежащей обложению налогом.

Согласно п. 1 ст. 274 НК РФ под налоговой базой понимается денежное выражение прибыли. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ). Статья 315 Кодекса устанавливает порядок расчета налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, определяющему классификацию доходов, последние бывают двух видов: от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Аналогичным образом подразделяются и расходы налогоплательщика (п. 2 ст. 252 НК РФ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ). В ст. 270 НК РФ перечислены расходы, которые не учитываются при налогообложении.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Статья 250 НК РФ устанавливает перечень внереализационных доходов.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Статья 251 НК РФ определяет виды доходов, не учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденными расходами являются затраты, подтвержденные документами, оформленными надлежащим образом.

Экономическая оправданность затрат и обоснованность расходов — оценочные понятия налогового права. "Понятие экономической обоснованности расходов, содержащееся в п. 1 ст. 252 НК РФ, законодательством о налогах и сборах не регламентировано и носит оценочный характер" <1>.

<1> Постановление ФАС Центрального округа от 14.09.2006 по делу N А54-819/2006-С4.

При этом под экономически оправданными затратами подразумеваются затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности (разумности) и обусловленные обычаями делового оборота <2>.

<2> Постановление ФАС Поволжского округа от 15.05.2007 по делу N А65-24256/06.

В налоговом праве действует презумпция обоснованности расходов налогоплательщика, так как предполагается, что "сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, — достоверны" <3>. Налоговый орган должен доказать отсутствие экономической обоснованности расходов <4>.

<3> Пункт 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".
<4> Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2007 по делу N А74-1791/06-Ф02-484/07.

Действия налогоплательщика как субъекта хозяйственных отношений должны быть направлены на получение экономической выгоды от хозяйственных операций. В противном случае налоговые органы могут расценить деятельность налогоплательщика как направленную на уход от обложения налогом. Инспекция вправе доказать отсутствие экономической выгоды и пересчитать сумму налога исходя из реального положения дел <5>.

<5> Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.10.2007 N Ф04-7001/2007(38964-А46-34).

В процессе осуществления хозяйственной деятельности должны заключаться сделки, целью которых является получение экономической выгоды. Вместе с тем необходимо учитывать, что отсутствие прибыли само по себе и вне связи с другими конкретными обстоятельствами хозяйственной операции еще не может свидетельствовать о недобросовестности плательщика <6>.

<6> Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.08.2007 N Ф08-4935/2007-1886А.

Наличие экономической выгоды обусловлено экономической оправданностью заключенных сделок. Сделки, совершаемые без намерения реально осуществить хозяйственные операции, не могут служить основанием для появления экономической выгоды.

Подобные сделки являются мнимыми, так как заключаются лишь для вида и без намерения их реального исполнения. Нужно учитывать, что наличие факта реального исполнения сделки делает невозможным признание сделки мнимой. Мнимые сделки не порождают юридических последствий для сторон — согласно п. 1 ст. 170 ГК РФ мнимые сделки являются ничтожными.

С мнимыми сделками тесно связаны притворные сделки, посредством которых прикрываются действительные отношения сторон. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа сделки применяются относящиеся к ней правила. Притворные сделки также являются ничтожными (п. 2 ст. 170 ГК РФ).

Налоговые органы вправе ссылаться на ничтожность заключенных сделок. Поскольку ничтожная сделка является недействительной независимо от признания ее таковой судом, суд вправе дать оценку сделки на предмет ее ничтожности в рамках конкретного спора без необходимости предъявления самостоятельного иска.

Сотрудники налоговой службы также могут сделать вывод, что заключенные сделки хотя и были реально исполнены, но понесенные в рамках данных соглашений расходы являются экономически необоснованными и направлены исключительно на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Кроме этого, в определенных случаях правомерен вывод налоговых органов о том, что хозяйственные отношения налогоплательщика с его контрагентами не имеют "разумной деловой цели, поскольку реальное оказание услуг не подтверждается собранными по делу доказательствами, а деятельность направлена исключительно на завышение затрат в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли, что противоречит самой природе предпринимательской деятельности" <7>.

<7> Постановление ФАС Центрального округа от 30.03.2007 по делу N А48-801/06-19.

Данный факт будет основанием для признания понесенных расходов в рамках соответствующего договора неоправданными. В этом случае налоговый орган обязан указать на конкретные условия заключенных плательщиком договоров, послужившие основанием для такого вывода, а также на подтверждающие его доказательства.

Экономическая необоснованность расходов означает, что они не могут быть учтены при формировании расчетной базы по налогу на прибыль и, как следствие, не являются основанием для уменьшения экономической выгоды.

Неправомерное занижение налоговой базы означает незаконное уменьшение экономической выгоды, так как объектом налогообложения является именно экономическая выгода.

Налогоплательщики обязаны предпринять все меры, установленные законодательством, для предоставления в адрес налогового органа достоверных первичных документов, на основании которых происходит исчисление и уплата налогов.

Вместе с тем отсутствие экономической выгоды сделки автоматически не означает сомнительность хозяйственной операции, так как необходимо исследовать все обстоятельства по конкретному делу <8>.

<8> Постановление Президиума ВАС РФ от 20.06.2006 N 3946/06.

Убыточность хозяйственной операции также не является достаточным признаком экономической неэффективности деятельности, так как убытки могут быть следствием "неэффективного управления обществом в целом или негативной ситуации на рынке" <9>.

<9> Постановление ФАС Центрального округа от 21.12.2007 по делу N А08-1182/07-9.

Отсутствие экономической выгоды означает, что у налогоплательщика нет и объекта налогообложения <10>. Следовательно, условием обложения налогом на прибыль является реальное получение налогоплательщиком экономической выгоды <11>.

<10> Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.07.2007 по делу N А33-1733/07-Ф02-3750/07.
<11> Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.05.2007 N Ф04-2876/2007(34098-А45-40).

Сущность экономической выгоды состоит в том, что результатом ее получения является увеличение имущества налогоплательщика <12>. Поэтому, например, целевые взносы не образуют экономической выгоды и не подлежат включению в налоговую базу <13>. А низкая рентабельность хозяйственной операции и небольшая экономическая выгода от сделки еще не свидетельствуют о недобросовестности налогоплательщика <14>.

<12> Постановление ФАС Поволжского округа от 18.10.2007 по делу N А12-6539/07.
<13> Постановление ФАС Уральского округа от 13.03.2006 N Ф09-1380/06-С7.
<14> Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2007 по делу N А56-49189/2006.

Налоговые органы вправе доказывать наличие экономической выгоды для обложения ее налогом. Так, ФАС Уральского округа признал, что действия организации по созданию искусственной схемы с использованием труда инвалидов были направлены на сокрытие объекта налогообложения, т.е. экономической выгоды. При этом суд указал, что "…поскольку источником выплаты дохода для работников фактически являлось общество, а также все функции по администрированию кадровой работы и их материально-техническому обеспечению выполнялись налогоплательщиком с использованием его имущества и нематериальных активов, то в соответствии со ст. 237 Кодекса начисления, производимые в пользу этих лиц, должны признаваться налоговой базой по единому социальному налогу общества" <15>.

<15> Постановление ФАС Уральского округа от 12.12.2007 N Ф09-10227/07-С2.

Кроме этого, для определения условий, подтверждающих наличие экономической выгоды, налоговые органы должны правильно квалифицировать сущность отношений между контрагентами.

Так, передача имущества в безвозмездное пользование не образует экономической выгоды у ссудополучателя, поскольку заключение договоров о безвозмездном пользовании имуществом с последующим его возвратом ссудодателю не является реализацией товаров, работ или услуг в целях налогообложения.

Соответственно, указанные операции не могут рассматриваться в качестве безвозмездно полученных услуг и включаться в состав внереализационных доходов <16>.

<16> Постановление ФАС Уральского округа от 06.11.2007 N Ф09-8964/07-С3.

При определении экономической выгоды работника должны учитываться характер расходов и лицо, в интересах которого они производятся. Экономическая выгода у работника может возникнуть только тогда, когда в качестве исключения ему выплачивается сумма в больших размерах, чем предусмотрено предприятием в коллективном договоре или локальном нормативном акте <17>.

<17> Постановление ФАС Центрального округа от 07.02.2007 по делу N А62-3895/06.

Таким образом, наличие экономической выгоды имеет определяющее значение для налогообложения. Отсутствие экономической выгоды или ее минимальный размер могут вызвать сомнения в законности операций и добросовестности налогоплательщика.

Налоговые органы должны правильно квалифицировать фактические отношения, складывающиеся при осуществлении предпринимательской деятельности, на предмет наличия экономической выгоды во избежание предъявления компаниям необоснованных налоговых претензий.

О.В.Пантюшов

Адвокат,

член Адвокатской палаты

г. Москвы

Контроль

Идентифицируемость

11 Согласно определению нематериального актива, такой актив должен быть идентифицируемым, с тем чтобы его можно было отличить от гудвила. Признанный при объединении бизнесов гудвил является активом, представляющим будущие экономические выгоды, возникающие от прочих приобретаемых при объединении бизнесов активов, которые не поддаются индивидуальной идентификации и отдельному признанию. Будущие экономические выгоды могут возникнуть в результате синергии между приобретенными идентифицируемыми активами или проистекать от активов, которые по отдельности не удовлетворяют критериям для признания в финансовой отчетности.

12 Актив удовлетворяет критерию идентифицируемости, если он:

(a) является отделимым, т. е.

Будущие экономические выгоды это:

может быть обособлен или отделен от организации и продан, передан, лицензирован, предоставлен в аренду или обменян индивидуально или вместе с относящимся к нему договором, идентифицируемым активом или обязательством, независимо от того, намеревается ли организация так поступить; или

(b) возникает в результате договорных или других юридических прав независимо от того, являются ли такие права передаваемыми или обособляемыми от организации или от других прав и обязанностей.

13 Организация контролирует актив, если обладает правом на получение будущих экономических выгод от лежащего в его основе ресурса, а также на ограничение доступа других лиц к этим выгодам. Способность организации контролировать будущие экономические выгоды от нематериального актива обычно вытекает из юридических прав, которые могут быть реализованы в судебном порядке. При отсутствии юридических прав продемонстрировать наличие контроля сложнее. Тем не менее юридическая защищенность права не является обязательным условием контроля, поскольку организация может иметь возможность контролировать будущие экономические выгоды иным способом.

14 Знание рынка и технические знания могут привести к возникновению будущих экономических выгод. Организация контролирует эти выгоды, если, например, знания защищены юридическими правами, такими как авторские права, ограничением в торговом договоре (если это разрешается) или правовой обязанностью работников соблюдать конфиденциальность.

15 Организация может располагать командой квалифицированного персонала и может быть в состоянии идентифицировать дополнительные навыки персонала, полученные в результате обучения и ведущие к будущим экономическим выгодам. Организация также может ожидать, что персонал продолжит предоставлять свои навыки в распоряжение организации. Однако обычно организация не имеет достаточного контроля над ожидаемыми будущими экономическими выгодами, возникающими в результате наличия квалифицированного персонала и его обучения, для того чтобы эти статьи отвечали определению нематериального актива. По той же причине особый управленческий или технический талант вряд ли будет отвечать определению нематериального актива, за исключением случаев, когда у организации есть юридические права на его использование и получение ожидаемых от него будущих экономических выгод и при этом он также отвечает остальным частям соответствующего определения.

16 В некоторых случаях организация имеет определенную клиентскую базу или долю рынка и ожидает, что благодаря приложенным усилиям по построению отношений с клиентами и поддержанию их лояльности, клиенты будут продолжать коммерческие операции с организацией. Тем не менее при отсутствии юридических прав на защиту или иных форм контроля отношений с клиентами или лояльности клиентов к организации, как правило, организация не имеет достаточного контроля над экономическими выгодами, ожидаемыми от сотрудничества с клиентами и их лояльности, для того чтобы такие статьи (например, клиентская база, доли рынка, отношения с клиентами и лояльность клиентов) отвечали определению нематериальных активов. При отсутствии юридических прав на защиту отношений с клиентами наличие операций обмена, предметом которых являются те же самые или аналогичные, но не основанные на договоре отношения с клиентами (за исключением обмена в рамках операции по объединению бизнесов), является свидетельством того, что организация всё же способна контролировать будущие экономические выгоды, проистекающие из отношений с клиентами. Поскольку такие операции обмена также являются свидетельством того, что отношения с клиентами являются отделимыми, эти отношения с клиентами отвечают определению нематериального актива.

17 К будущим экономическим выгодам, проистекающим из нематериального актива, могут относиться выручка от продажи продукции или услуг, снижение затрат или другие выгоды, возникающие от использования актива организацией. Например, использование интеллектуальной собственности в процессе производства может способствовать сокращению будущих производственных затрат, а не увеличению будущей выручки.

Дата добавления: 2017-01-14; Просмотров: 134; Нарушение авторских прав?;


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *