Налоги физических лиц

Налоги физических лиц

НДФЛ — Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

  • 1) налоговыми резидентами РФ — от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;
  • 2) не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации — от источников в Российской Федерации.

Полный перечень доходов от источников в Российской Федерации и вне ее приведен в статье 208 НК РФ.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (статья 212 НК РФ).

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база в зависимости от типа доходов и налоговых ставок, применяемых к таким доходам, определяется по следующим правилам:

по ставке 13% — налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (статьи 218 — 221 НК РФ).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.

по иным ставкам — налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Доходы, освобождаемые от налогообложения

В соответствии со статьей 217 НК РФ от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) освобождаются следующие виды доходов:

  • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
  • пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
  • все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат;
  • вознаграждения донорам;
  • алименты, получаемые налогоплательщиками;
  • гранты, получаемые налогоплательщиками для поддержки науки и образования, культуры и искусства РФ
  • иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;
  • суммы единовременной материальной помощи;
  • стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;
  • доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи продуктов и товаров, выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации;
  • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (за некоторыми исключениями);
  • доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций;
  • призы в денежной и/или натуральной формах, полученные спортсменами;
  • суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях;
  • вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
  • доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения (УСН) и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН);
  • доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации;
  • доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
  • средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
  • доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.
  • Полный список видов доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ.

    Налог на доходы физических лиц 2017

Налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Применяются следующие стандартные налоговые вычеты:

  • в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода — для категорий налогоплательщиков, список которых приведен в пп.1 п.1 статьи 218 НК РФ;
  • в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода — для категорий налогоплательщиков, список которых приведен в пп.2 п.1 статьи 218 НК РФ;
  • в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода — для категорий налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 — 2 пункта 1 статьи 218, и действует до месяца, в котором их доход (облагаемый НДФЛ по ставке 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, указанный налоговый вычет не применяется;
  • в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода — распространяется на:
  • каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
  • каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется независимо от предоставления прочих стандартных вычетов.

Перечисленные выше стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законодательством, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных законом.

Социальные налоговые вычеты, применяемые для налогоплательщиков НДФЛ, выражаются:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение (но не более 120 000 рублей в совокупности в налоговом периоде), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по собственному лечению, лечению супруга (супруги), своих родителей и /или детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственным пенсионным фондом, и/или страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией, — в размере фактически произведенных расходов (но не более 120 000 рублей в совокупности за налоговый период).

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" — в размере фактически произведенных расходов (но не более 120 000 рублей в совокупности за налоговый период).

Социальные налоговые вычеты, перечисленные выше, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Налогоплательщику могут быть предоставлены следующие имущественные налоговые вычеты:

— в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже указанного выше имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества;

— в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета в этом случае не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам.

Условия и порядок предоставления имущественных налоговых вычетов приводятся в статье 220 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

— налогоплательщикам, осуществляющим деятельность как предприниматели без образования юридического лица (ПБОЮЛ), а также занимающимся частной практикой (нотариусы, адвокаты и прочие), — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

— налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

— налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

В пределах размеров социальных и имущественных налоговых вычетов законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.

Налоговые ставки

Доходы физических лиц могут облагаться НДФЛ по перечисленным ниже ставкам:

  • 35 процентов — в отношении следующих доходов:
  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров 4000, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса;
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.
  • 30 процентов — в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
  • 9 процентов — в отношении доходов:
    • от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
    • в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
    • 13 процентов — в остальных случаях.
    • Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

      Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Полученная сумма округляется до полных рублей, при этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

      Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога по соответствующим видам доходов, и исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

      Порядок и сроки уплаты НДФЛ

      Обязанность исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц лежит на налоговых агентах или на предпринимателях, осуществляющих деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), либо занимающихся частной практикой (статьи 226, 227 НК РФ).

      Налоговые агенты — российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

      Налоговая декларация

      Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      НК РФ Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

      (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

      (см. текст в предыдущей )

      1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

      1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

      2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

      (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

      (см. текст в предыдущей )

      2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

      3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

      4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

      5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

      (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

      (см. текст в предыдущей )

      6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

      (см. текст в предыдущей )

      7. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

      Налог на имущество физических лиц

      Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

      9. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

      1) за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

      2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

      3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

      10. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

      Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

      Ст. 227 НК РФ ч.2. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

      Налоговый кодекс

      Все статьи Если иностранное лицо не является фактическим получателем дохода (Логинова Е.А.)

      Налогообложение дохода, выплачиваемого нерезиденту — иностранному лицу, российские организации осуществляют по правилам, установленным ст. 7 НК РФ. Порядок их действий напрямую зависит от того, является ли указанный нерезидент фактическим получателем дохода. Если нерезидент признается таковым, то налоги определяются по правилам международного соглашения страны, резидентом которой он является. В ситуации, когда бенефициарным собственником "российского" дохода признается российский гражданин, организация, выплачивающая доход, обязана удержать налог непосредственно при его выплате. На этом настаивают официальные органы.

      Фактическое право на доход

      Согласно ст. 7 НК РФ, регулирующей порядок применения международных соглашений, возможность применения пониженных налоговых ставок и освобождений при налогообложении отдельных видов доходов от источников в РФ зависит от того, является иностранное лицо (в том числе физическое лицо) фактическим получателем дохода, выплачиваемого ему российской организацией, или нет.
      В силу п.

      Какие налоги платят физические лица?

      2 названной статьи фактическое право на доход имеют:
      — лицо, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над ней либо иных обстоятельств вправе самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться таким доходом;
      — лицо, в интересах которого иное лицо правомочно распоряжаться таким доходом.
      Как пояснено в Письме Минфина России от 27.03.2015 N 03-08-05/16994, для признания лица в качестве фактического получателя дохода (бенефициарного собственника) не только необходимо наличие правовых оснований для непосредственного получения дохода, но и это лицо также должно быть непосредственным выгодоприобретателем, то есть лицом, которое фактически получает выгоду от полученного дохода и определяет его дальнейшую экономическую судьбу. При определении фактического получателя (бенефициарного собственника) дохода следует также учитывать выполняемые функции и принимаемые риски иностранной организации, претендующей на получение льготы в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
      Например, при определении фактического получателя дохода в виде дивидендов (бенефициарного собственника) для целей применения пониженных ставок, установленных международными соглашениями, могут приниматься во внимание:
      — документы (информация), подтверждающие (опровергающие) наличие у получателя дохода права усмотрения в отношении распоряжения и использования полученных дивидендов;
      — документы (информация), подтверждающие возникновение у получателя дохода, местом регистрации или резидентства которого является государство (территория), с которым Россией заключен международный договор, налоговых обязательств, подлежащих уплате, наличие которых подтверждает отсутствие экономии на налоге у источника в РФ при последующей передаче полученных денежных средств третьим лицам (местом резидентства или регистрации которых является государство (территория), с которым Россией не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения);
      — документы (информация), подтверждающие осуществление получателем дохода в государстве (на территории), местом регистрации или резидентства которого является государство (территория), с которым Россией заключен международный договор об избежании двойного налогообложения фактической предпринимательской деятельности.
      Иностранное лицо не признается фактическим получателем дохода, если (п. 3 ст. 7 НК РФ):
      — обладает ограниченными полномочиями в части распоряжения этими доходами;
      — осуществляет в их отношении посреднические функции в интересах иного лица;
      — не выполняет никаких иных функций и не принимает на себя никаких рисков, прямо или косвенно выплачивая такие доходы фактическому получателю дохода.

      Что делать организации, если известен фактический получатель дохода?

      Порядок действий российской организации при выплате дохода иностранному лицу в ситуации, когда ей известен фактический получатель этого дохода, установлен в п. 4 ст. 7 НК РФ. Данным пунктом определены две ситуации.
      Первая: фактическим получателем дохода является иностранное лицо, на которое распространяется действие международного договора. Налоги определяются по правилам международного соглашения страны, резидентом которой является названное лицо (пп. 2 п. 4 ст. 7 НК РФ). Для этого, как и прежде, необходимо надлежащим образом оформленное подтверждение того, что упомянутый получатель имеет постоянное местонахождение за рубежом (п. 1 ст. 312 НК РФ). Кроме того, нужны документы, подтверждающие фактическое право на получение дохода. Получить их налоговый агент может на основании п. 1.2 ст. 312 НК РФ, в котором закреплено его право на запрос таких документов у иностранного лица.
      Вторая: получателем дохода признается резидент РФ (например, физическое лицо). Налогообложение производится в соответствии с положениями соответствующей главы (23 или 25) Налогового кодекса (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ). Данной нормой оговорено, что налог в отношении выплачиваемых доходов не удерживается у источника выплаты, если последний в установленном порядке проинформировал об этом факте налоговый орган по месту постановки на налоговый учет.
      В настоящее время форма подобного сообщения и порядок информирования не утверждены в установленном порядке. В связи с этим ФНС рекомендовала к использованию форму сообщения, приведенную в Письме от 20.04.2015 N ГД-4-3/6713@. Но так как обозначенная форма носит статус рекомендованной, организация вправе использовать самостоятельно разработанный бланк документа. Главное — в нем должны быть отражены следующие реквизиты:
      — сведения об организации — источнике выплаты дохода (включая наименование, ИНН, КПП, номер контактного телефона, адрес электронной почты);
      — сведения об иностранном лице, в адрес которого выплачен доход (в том числе тип лица, код страны регистрации, наименование (Ф.И.О.), регистрационный номер, реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица, адрес места нахождения (жительства));
      — сведения о лице, имеющем фактическое право на получение дохода (наименование организации (Ф.И.О.), ИНН, персональные данные физического лица, адрес места нахождения (жительства), номер контактного телефона, адрес электронной почты);
      — сведения о выплаченном доходе (код дохода, сумма в валюте и в рублях, дата выплаты дохода, сумма налога исчисленная и удержанная).

      Обратите внимание! Срок для подачи данного сообщения положениями ст. 7 НК РФ не определен. Специалисты ФНС в Письме N ГД-4-3/6713@ рекомендовали направлять этот документ в сроки, установленные НК РФ для представления налоговыми агентами информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Иначе говоря, подать сообщение нужно не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного (налогового) периода, в котором иностранной компании выплачен доход (п. 3 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).

      Казалось бы, порядок действий организации в ситуации, когда фактическим получателем дохода является российский гражданин, ясен: она не удерживает налог при выплате дохода иностранному лицу и направляет в адрес налогового органа сообщение по рекомендованной или самостоятельно разработанной форме. Однако официальные органы настаивают на несколько ином сценарии.

      Российская организация обязана удержать налог!

      Позиция, о которой мы хотим рассказать, наблюдается в двух Письмах Минфина. Но если в первом Письме от 22.04.2015 N 03-08-05/23047 она была представлена как частное мнение ведомства (которое ни к чему не обязывает), то в Письме от 27.11.2015 N 03-03-10/69206 финансистами использованы уже более жесткие формулировки и, как следствие, дан строгий вывод: налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате на основании п. 4 ст. 226 Кодекса. Более того, Письмом от 04.12.2015 N БС-4-11/21269@ ФНС довела приведенную позицию до нижестоящих налоговых органов для сведения и использования в работе. А это значит, что игнорировать данную позицию теперь небезопасно.
      Чем она обусловлена? Полагаем, фразой из пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ о том, что если источнику выплаты известен фактический получатель дохода и он является налоговым резидентом РФ, то налогообложение выплачиваемого дохода (его части) производится в соответствии с положениями соответствующих глав части второй Кодекса для налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации <…>.
      Исходя из нее, финансисты указали: с одной стороны, в анализируемой ситуации российская организация, выплачивающая доход, не должна удерживать налог с иностранного лица, не имеющего фактического права на выплачиваемые доходы (их часть), но с другой стороны, эта организация согласно соответствующим положениям Налогового кодекса выступает в качестве налогового агента в отношении дохода, получаемого российским резидентом — фактическим получателем. Основание — п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ.
      Последнее обстоятельство финансисты считают приоритетным для целей налогообложения, поэтому настаивают, чтобы организация при выплате дохода иностранному получателю, фактическим правом на который обладает российское физическое лицо, удерживала в обязательном порядке с суммы названной выплаты соответствующую сумму НДФЛ. Словом, при таком подходе иностранное лицо получит сумму дохода за вычетом удержанного налога.

      Обратите внимание! Статьей 226.1 НК РФ предусмотрен аналогичный, по сути, порядок исчисления, удержания и уплаты налога налоговыми агентами в отношении доходов по операциям с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с ценными бумагами, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, и по операциям займа ценными бумагами. Следовательно, при выплате указанных видов доходов иностранному лицу, фактическим получателем которого признается физическое лицо — резидент РФ, налоговый агент также обязан исчислить и удержать НДФЛ (Письмо Минфина России N 03-03-10/69206).

      Между тем приведенная позиция контролирующих органов нивелирует требование, установленное налоговой нормой (пп. 1 п. 4 ст. 7): организация, являющаяся источником выплаты дохода, не должна удерживать НДФЛ при выплате дохода при условии информирования об этом факте налогового органа по месту постановки на учет организации.
      Если в ближайшем будущем подобная позиция будет изложена чиновниками в отношении юридического лица — фактического получателя дохода и, соответственно, налога на прибыль, очевидно, что необходимость в утверждении формы сообщения (упомянутого ранее) и порядка его представления вообще отпадет.

      Пример. Российская организация выплатила в декабре 2015 г. дивиденды иностранной компании в сумме 50 000 евро. По запросу организации иностранная компания представила документы, из которых следовало, что фактическим получателем дохода является резидент РФ — физическое лицо С.А. Петров.
      Руководствуясь разъяснениями, приведенными в Письме Минфина России N 03-03-10/69206, организация удержала налог при фактической выплате дохода иностранной компании.
      На 14 декабря 2015 г. — на дату выплаты дохода — курс евро составил 75,7472 руб.
      Сумма выплачиваемого дохода в рублях на указанную дату равна 3 787 360 руб. (50 000 евро x 75,7472 руб.), а сумма НДФЛ — 492 356,80 руб. (3 787 360 руб. x 13%).
      Таким образом, иностранной компании российская организация выплатила доход за вычетом удержанного налога, то есть в размере 3 295 003,2 руб. (3 787 360 — 492 356,80).

      Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

      Поиск и проверка налогов физических лиц

      На этой странице вы можете проверить налоги физических лиц: транспортный налог, земельный, налог на имущество физических лиц. Проверка производится по номеру ИНН, СНИЛС или номеру Налогового документа (УИН).

      Проверка налогов проводится по базе «Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах» (сокращенно – ГИС ГМП). Данная база содержит данные о всех налоговых начисления в России.

      Как проверить налоги?

      Для того чтобы проверить налоговые начисления и задолженности Вам понадобится один из следующих документов:

      1. ИНН — Идентификационный номер налогоплательщика Узнать свой ИНН
      2. СНИЛС — Страховой номер индивидуального лицевого счета в Пенсионном фонде России (зелёная пластиковая карточка)

      Проверка налогов осуществляется по номеру документа, введенных в соответствующие поля формы поиска. Вы можете проверить налоги, указав одновременно оба документа. Номер СНИЛС вводится без дефисов и пробелов, только цифры.

      По ИНН или СНИЛС можно узнать только задолженность по налогам, т.е., начисления, которые не были уплачены в установленный законодательством срок. Текущие налоговые начисления можно узнать только по УИН.

      После внесения данных в поля формы поиска нажмите кнопку «ИСКАТЬ НАЛОГИ». Проверка налогов может продолжаться длительное время, пожалуйста, дождитесь результата.

      Если в результате проверки найдутся налоги, будет предоставлена подробная информация: дата, УИН, вид налога, сумма к оплате и прочее. В противном случае появится сообщение о том, что ничего не найдено.

      Справочная информация по налогам физических лиц

      &#9679; Как узнать задолженность физического лица по налогам?
      Существует два варианта проверки налоговых начисления – по уникальному идентификатору начисления (УИН) и идентификационному номеру налогоплательщика (ИНН).
      Проверка налогов по ИНН и УИН имеет одно важное отличие. Все онлайн-ресурсы по проверке налогов, в том числе наш сайт, при поиске налогов по ИНН показывают только задолженности. Т.е. те начисления, срок своевременной уплаты которых уже истек и началось начисление пени. Это особенность передачи данных ФНС в систему ГИС ГМП (государственная информационная система о государственных и муниципальных платежах). Начиная с 2016 года, информация о задолженностях, которые можно узнать по ИНН, будет передаваться в ГИС ГМП с 1-го декабря. Таким образом, если вы проверяете налоги по ИНН до 1-го декабря 2016, то обнаружите только начисления 2014 года и более ранние. После первого декабря вы увидите налоговые начисления 2015 года, если не оплатили их.
      Проверка налогов по УИН покажет как текущие начисления, так и задолженности.

      &#9679; Какие налоги должны платить физические лица?
      Физические лица уплачивают следующие виды налогов: налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный.

      &#9679; Можно ли проверить налоги по фамилии?
      Проверить налоги по фамилии невозможно. Если вы нашли ресурс, который предлагают такую возможность, это должно насторожить вас. Таким приемом могут пользоваться мошенники, основная цель которых подписать вас на платные смс услуги.

      &#9679; Можно ли узнать земельный налог по кадастровому номеру?
      К сожалению, узнать начисление земельного налога по кадастровому номеру нельзя. Данный налог можно узнать только по ИНН владельца земельного участка или УИН.

      &#9679; Как узнать налоги по паспортным данным?
      Напрямую узнать налоги по паспортным данным невозможно. По паспортным данным, на сайте nalog.ru можно узнать свой ИНН и затем проверить налоги.

      &#9679; Как узнать свой ИНН?
      Узнать ИНН физического лица, по паспортным данными, можно на сайте ФНС https://service.nalog.ru/inn.do

      &#9679; Можно ли проверить налоги на сайте ФНС (nalog.ru) без регистрации?
      Проверка налогов на сайте nalog.ru без регистрации невозможна. Информация о налоговых начислениях на сайте ФНС доступна только через личный кабинет налогоплательщика. Для получения логина и пароля вы можете обратиться в любую инспекцию Федеральной налоговой службы, независимо от места жительства и постановки на учет. При себе необходимо иметь паспорт и оригинал/копию свидетельство о постановке на учет.

      &#9679; Что будет если не оплачивать налоги?
      В случае, когда налогоплательщик не уплачивает налоги, ФНС формирует требование об уплате налога, пени, штрафа. В случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате в срок, установленный в этом требовании, налоговый орган начинает процедуру взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации.
      Взыскание задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется по двум условиям:
      — наличие у должника неисполненной обязанности в размере, превышающем 3000 рублей;
      — истечение трехлетнего срока исполнения требования об уплате, в случае если общая сумма неуплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, пеней, штрафов не превышает 3000 рублей
      В данных случаях заявление о взыскании за счет имущества налогоплательщика — физического лица подаётся налоговым органом в суд при наступлении одного из вышеуказанных условий.

      &#9679; В какой срок необходимо оплачивать налоги физических лиц?
      В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23 ноября 2015 № 320-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса РФ налоги должны быть уплачены не позднее 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Иными словами, налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный за 2015 год должен быть уплачен не позднее 1-го декабря 2016 года.

      &#9679; Как узнать УИН налогового начисления?
      Каждый год ФНС рассылает по почте налоговое уведомление, вместе с квитанцией на оплату. УИН обозначается как индекс документа, состоит из 20-ти цифра и располагается вверху квитанции.
      Если вы не получили налоговое уведомление, то его можно посмотреть в личном кабинете налогоплательщика или получить при личном обращении в ИФНС.

      &#9679; Как получить налоговый вычет в отношении налога на имущество физических лиц?
      Для начала необходимо пояснить, что такое налоговый вычет применительно к налогу на имущество физических лиц. В соответствии с пунктами 3-5 статьи 403 НК РФ:
      3. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
      4. Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.
      5. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
      Таким образом, налоговый вычет применительно к налогу на имущество физических лиц это уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости определенной площади объекта недвижимости.
      К примеру, для квартиры площадью 50 квадратных метров налог будет начисляться следующим образом. Кадастровую стоимость квартиры надо поделить на площадь, полученную кадастровую стоимость квадратного метра площади умножить на 20 (налоговый вычет) и полученную величину вычесть из кадастровой стоимости. Конкретный расчет. Квартира площадью 50 метров и кадастровой стоимостью 10 млн. рублей. 10 млн / 50 = 200 тысяч рублей кадастровая стоимость метра квадратного. 20 метров налогового вычета умножить на 200 тысяч = 4 млн. рублей. Расчет налоговой базы: 10 млн. – 4 млн.

      Подоходный налог

      = 6 млн. рублей. Налоговый вычет рассчитывается автоматически, поэтому никаких действий для его получения предпринимать не надо.
      Важно понимать, что налоговый вычет применяется к объекту недвижимости, а не к физическому лицу. Иными словами, если у квартиры площадью 80 квадратных метра 4 собственника, налог за квартиру всё равно будет рассчитан, исходя из кадастровой стоимости 60 квадратных метра. Каждый из собственников, при условии равных долей, фактически получит начисления налога на 15 кв. метра.
      Если у физического лица несколько квартир, налоговый вычет будет применен к каждой квартиры.

      &#9679; В каких регионах России осуществлен переход, к налогообложению имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости?
      C 2015 года в следующих регионах для расчета налога на имущество физических лиц используется кадастровая стоимость: Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Ингушетия, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Коми, Республика Мордовия, Республика Татарстан, Удмуртская Республика, Амурская область, Архангельская область, Владимирская область, Ивановская область, Магаданская область, Московская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Пензенская область, Псковская область, Рязанская область, Самарская область Сахалинская область, Тверская область, Забайкальский край, Ярославская область, г. Москва, Ханты-Мансийский А.О., Ямало-Ненецкий А.О..

      &#9679; Можно ли на сайте www.nalog.ru узнать задолженность по фамилии?
      Как уже отмечалось выше, ни на каком сайте, в том числе www.nalog.ru нельзя узнать задолженность по налогам по фамилиии.

      Главная  /  Клиентам  /  Что нужно знать о налогах при продаже недвижимости

      Что нужно знать о налогах при продаже недвижимости

      При продаже недвижимости, один из вопросов, на который Вам необходимо ответить заранее, надо ли Вам будет заплатить налог после продажи. Сумма этого налога может оказаться значимой и повлияет на Ваши дальнейшие планы. Но при правильном применении законодательства, действующего в РФ можно избежать уплаты этого налога или минимизировать сумму этого налога.

      В первую очередь необходимо уяснить, попадает ли Ваш объект в категорию объектов, с продажи которых Вам подоходный налог заплатить надо и каков его размер. Итак, в соответствии с пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ, если Вы получили право собственности на объект путем приватизации, наследства, дарения от близкого родственника, по договору ренты, то есть безвозмездно и этот объект принадлежит Вам менее 3-х лет, то по истечению налогового периода, в котором объект продался, Вам надо будет заплатить налог в сумме 13 % от суммы сделки. То есть если объект был продан за 3 000 000 рублей, сумма налога составит 390 000 рублей. Но в этом случае один раз в жизни Вы имеете право на использование вычета из налоговой базы в сумме 1 000 000 рублей, что определено статьей 220 пунктом 2 НК РФ. То есть если взять тот же пример, продав объект за 3 000 000, сумму налоговой базы определяем за минусом 1 000 000 рублей и сумма налога исчисляется от 2 000 000, то есть составит 260 000 рублей.

      Согласно пункту 4 статьи 217 НК РФ, к другой категории относятся объекты, приобретенные возмездно, по договорам купли-продажи, долевого участия в строительстве, инвестирования в строительстве, в жилищно-строительных кооперативах и т.д., то есть Вами при приобретении объекта недвижимости были использованы денежные средства. В этом случае, если право собственности у Вас возникло до 01.01.2016 года и объект находится в собственности 3 года, при продаже такого объекта налог на доход с Вас не взимается. Если право собственности возникло после 01.01.2016 года, то объект должен находиться в Вашей собственности 5 лет, чтобы Вы могли его продать без уплаты подоходного налога. В случае возмездного приобретения налоговая база определяется исходя из разницы между денежными средствами, которые были затрачены Вами на приобретение объекта недвижимости и суммой, за которую Вы его продали.

      Какие налоги платят физические лица в России: полный обзор пошлин и сборов

      Таким образам, если объект был приобретен за 3 000 000 рублей, а продан за 3 500 000 рублей, то налоговая база составит 500 000 тысяч, а сумма налога составит 65 000.

      Но, после принятых поправок в налоговом кодексе 01.01.2016 года (статья 217 пункт 5 НК РФ), при расчете суммы налога, не следует забывать о кадастровой стоимости продаваемого объекта недвижимости. Если стоимость в договоре окажется ниже 70% от кадастровой стоимости объекта, то налог будет взиматься именно от этой величины. Пример из жизни: реальная стоимость квартиры с частичными удобствами составляет 1 200 000 рублей, ее кадастровая стоимость, почему-то, — 2 600 000 рублей, 70 % процентов от этой суммы — 1 820 000 рублей, то есть налоговой инспекцией будет взиматься подоходный налог с суммы 1 820 000 рублей, а не с реальной 1 200 000 рублей.

      А теперь о приятном. Каждый гражданин, в соответствии со статьей 220 пунктом 3 НК РФ, уплачивающий подоходный налог в текущем налоговом периоде, имеет право при покупке недвижимости на возврат подоходного налога. Подоходный налог может быть возвращен после уплаты подоходного налога с дохода в виде заработной платы, арендной платы за сдаваемую в аренду недвижимость, выигрыш в лотерею, продажи недвижимости и т.д. Возврат подоходного налога производится с суммы стоимости недвижимости, но не превышает 2 000 000 рублей. В случае приобретения Вами объекта недвижимости за 1 700 000 рублей, сумма, которую вы можете вернуть, составит 221 000 рублей. Но, если через некоторое время Вы приобретаете еще один объект, то имеете право получить возврат с недостающей суммы в размере 300 000 рублей. Если Вы приобрели объект недвижимости за 2 500 000 рублей, то сумма возврата составит 260 000 рублей. Возврат подоходного налога можно использовать один раз в жизни и в размере уплаченного Вами подоходного налога в этот налоговый период. В случае если сумма уплаченного Вами подоходного налога в налоговом периоде меньше суммы возврата подоходного налога, то возврат осуществляется на протяжении стольких лет   (налоговых периодов), пока сумма возврата не будет покрыта полностью.

      Используя схему возврата подоходного налога, Вы можете минимизировать уплачиваемый подоходный налог, совершенно законно. Причем налоговый возврат можно использовать не только тот, который дается при покупке недвижимости один раз в жизни, а любой на который вы имеете право (на учебу, на лечение, на строительство, на уплаченные по ипотечному кредиту проценты и т.д.). Единственное условие это уплата подоходного налога при продаже недвижимости и возврат подоходного налога должны происходить в один налоговый период. Ну и опять на примере, в 2014 году Вы приобрели по договору долевого участия право требования квартиры в строящемся доме за 3 000 000 рублей, в 2016 году дом был сдан, и Вы получили право собственности на эту квартиру (срок права собственности на квартиру исчисляется со дня внесения записи о праве собственности в реестр), в 2017 году Вы не подавали заявление в налоговую инспекцию на возврат подоходного налога, так как не уплачивали подоходный налог в предыдущем налоговом периоде (Вы пенсионер, студент, временно не работающий и т.д.), в 2017 году Вы эту квартиру продали за 3 700 000 рублей. Квартира находилась в собственности менее 5 лет, ваш доход составил 700 000 рублей, соответственно Вам с продажи это квартиры необходимо заплатить налог 91 000 рублей. Чтобы избежать этой выплаты, Вы можете в 2018 году подать две декларации одновременно, на уплату подоходного налога с продажи и возврат подоходного налога за покупку этой квартиры.

      В заключительной части статьи хочу озвучить часто встречающиеся ошибки при продаже недвижимости, попадающей при продаже под взыскания подоходного налога. Одна из ошибок это когда договор купли-продажи заключается буквально за несколько дней до истечения срока 3 года и 5 лет. Когда продажа совершается в один налоговый период, а покупка объекта, за которую Вы собираетесь получить возврат подоходного налога, в следующий налоговый период. Когда продает объект один член семьи, а покупка объекта, с которого может быть получен налоговый возврат, приобретается на другого члена семьи.

      Если у Вас остались вопросы по взысканию подоходного налога при продаже недвижимости, обращайтесь за консультацией к нашим специалистам.

      Лариса Красногорская.


      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *