Покупка воды в офис проводки

Покупка воды в офис проводки

Бухгалтерское сопровождение приобретения питьевой воды для сотрудников и партнеров организации, в том числе составление бухгалтерских проводок, осуществляется в следующей последовательности:

  1. Приобретение кулера или оформление его в аренду.
  2. Покупка питьевой воды, расчеты с поставщиками, списание издержек на затраты.
  3. Учет бутылей – возвратной тары, в которой доставляется вода. Внесение залоговой стоимости в случае необходимости, согласно условиям составленного договора поставки.

Для обеспечения нормальных условий труда сотрудников, а также для повышения степени обслуживания партнеров, многие организации заключают договоры поставки на питьевую воду, что отражается в учете бухгалтерскими проводками.

Компания может приобрести кулер или оформить его использование в аренду. Вода закупается, как правило, в бутылях, которые подлежать обмену и возврату. Так как право собственности на бутыли не переходит к организации, то бухгалтерский учет расчетов по ней осуществляется в соответствии с учетной политикой фирмы на основных счетах или забалансовых.

Бухгалтерское сопровождение обеспечения компании питьевой водой

  1. Питьевая вода: относится к материальным запасам, используемым для осуществления предпринимательской деятельности, поэтому ее поступление и расход фиксируются в бухгалтерском учете на активном счете 10. По дебету отображается оприходование на склад в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками(может быть использован сч. 76 в зависимости от установленных правил учета на предприятии), по кредиту – передача в рабочие подразделения на основании требования-накладной. Для распределения МПЗ по их назначению для учета питьевой воды может быть открыт дополнительный субсчет 10.06.

    Примечание! В бухгалтерской отчетности фирмы информация обо всех материальных запасах организации отображается суммарно в 1210 строке баланса.

  2. Возвратная тара: чаще всего договор поставки подразумевает внесение залоговой стоимости за бутыли. Данный платеж не относится к расходам организации и, соответственно, фиксируется в составе дебиторской задолженности контрагентов и на забалансовом счете 009. Сами бутыли могут быть оприходованы на субсчет 10.04 и списаны оттуда при возврате контрагенту.

    Примечание! При закупке собственных бутылей право собственности переходит к предприятию, поэтому бухгалтерский учет осуществляется в стандартном порядке закупки материалов.

  3. Кулер:

    Если приобретается собственный кулер, то организация принимает его на учет. Так как средняя стоимость кулеров в 2018 году не превышает 20 тыс. рублей, его можно включить в состав материально-производственных запасов фирмы (например, отнести на субсчет 10.09), и расходы по приобретению списать сразу при передаче актива в работу.

    Если использование кулера оформляется в аренду, то его следует отражать на забалансовом счете (может быть применен 001 счет). Арендные платежи списываются в расходы организации.

Основные бухгалтерские проводки по учету питьевой воды

  1. Дт 10 Кт 60 – поставка воды на предприятие.

    Дт 60 Кт 50, 51 – расчеты с поставщиком наличными средствами или безналичным перечислением.

    Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 10 – расходы по закупке питьевой воды отнесены на затраты (счет затрат выбирается организацией в зависимости от выбранной учетной политики).

  2. Дт 60, 76 Кт 50, 51– внесение залога за бутыли.

    Дт 009 – отображение внесенного залога.

    Дт 10.04 Кт 60 (76) – получение на склад возвратных бутылей (возврат тары оформляется обратной проводкой).

    Дт 50, 51 Кт 60, 76 – возврат ранее внесенной залоговой стоимости.

    Кт 009 – списание отображенного залога.

  3. Дт 10 Кт 60 – покупка собственного кулера для компании.

    Дт 20, 44 и т. д. Кт 10 – ввод собственного кулера в эксплуатацию.

    Дт 20, 25, 26 и т.

    Вода в офис: особенности учета

    д. Кт 60 – отнесение на затраты арендных платежей за использование кулера поставщика.

Практический пример по составлению проводок

Для обеспечения хороших условий труда работников общество с ограниченной ответственности «Спутник» заключило договор поставки с ООО «Вода» на поставку питьевой воды для кулера по стоимости 134 рубля (в т. ч. НДС 18% 20,44 руб.) за бутыль. Всего было заказано 8 бутылей. Также ООО «Спутник» приобрело собственный кулер стоимостью 8500 рублей, в т. ч. НДС 18% 1296,61 руб. За бутыли, в которых вода будет поступать в офис, договором поставки предусмотрено внесение залоговой стоимости в размере 50 рублей за каждую единицу.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете фирмы

Дт 10.09 Кт 60

7203,39 рубля – поступление приобретенного кулера от поставщика.

Дт 19.03 Кт 60

1296,61 – принят входной НДС.

Дт 60 Кт 51

8500 руб. – стоимость кулера была переведена на расчетный счет продавца.

Дт 20 Кт 10.09

7203,39 руб. – актив введен в эксплуатацию.

Дт 68 Кт 19.03

1296,61 – НДС принят к вычету.

Дт 60 Кт 51

400 рублей – внесено обеспечение возврата тары.

Дт 009

400 – отображение залога на забалансовом счете.

Дт 10.04 Кт 60

400 рублей – оприходованы бутыли по залоговой стоимости.

Примечание от автора! В бухгалтерском учете компании возвратная тара может быть оприходована по залоговой стоимости или цене, указанной в закрывающих документах поставщика.

Дт 10.01 Кт 60

908,48 руб. – оприходована поступившая на склад питьевая вода.

Дт 19.03 Кт 60

163,52 руб. – учтен НДС от поставщика.

Дт 60 Кт 50

1072 рубля – оплата за воду осуществляется наличными.

Дт 20 Кт 10.01

908,48 – списание закупленной воды на расходы ООО «Спутник».

Дт 68 Кт 19.03

163,52 – НДС принят к вычету.

Виктор Степанов, 2018-08-24

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Проводки по учету закупки питьевой воды

Учитываем расходы на кулер и воду

Как учесть питьевую воду

Многие фирмы приобретают для своих работников питьевую воду. В статье мы расскажем о том, как учесть расходы на ее покупку.

При покупке питьевой воды у бухгалтера возникает два вопроса:

  • можно ли включить ее стоимость в расходы и уменьшить налогооблагаемую прибыль;
  • нужно ли включить стоимость воды в базу, облагаемую ЕСН и налогом на доходы физических лиц.

Учет расходов по покупке питьевой воды

Есть два варианта учета таких расходов.

Первый вариант

Расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников списываются за счет собственных средств фирмы. В бухгалтерском учете такие затраты отражаются в составе внереализационных расходов и налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Подобный порядок списания этих расходов предлагают и налоговики. Как сказано в Письме УМНС по г. Москве от 20 марта 2002 г. N 26-12/12511, "…учитывая, что расходы на приобретение питьевой воды… не поименованы в ст.163 Трудового кодекса как затраты по обеспечению нормальных условий труда, указанные расходы не уменьшают сумму доходов, полученных предприятием при исчислении налоговой базы".

Как отразить расходы по покупке воды в этом случае, покажет пример.

Пример 1. ООО "Пассив" приобрело для сотрудников питьевую воду. Стоимость воды — 6000 руб. (в том числе НДС 1000 руб.).

Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:

Дебет 91-2 Кредит 60

  • 5000 руб. (6000 — 1000) — стоимость воды включена в состав внереализационных расходов;

Дебет 19 Кредит 60

  • 1000 руб. — учтена сумма НДС по воде;

Дебет 60 Кредит 51

  • 6000 руб. — оплачена вода поставщику;

Дебет 91-2 Кредит 19

  • 1000 руб.

    ПИТЬЕВАЯ ВОДА и аренда КУЛЕРА. ПРОВОДКИ

    — списана сумма НДС по воде.

Расходы на покупку питьевой воды (6000 руб.) налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Второй вариант

В некоторых случаях стоимость питьевой воды учитывается в расходах фирмы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Для этого должно выполняться любое из двух условий:

  • обеспечение сотрудников водой. Обязанность предусмотрена нормативными документами по охране труда. Например, работники в горячих цехах должны обеспечиваться газированной подсоленной водой (Распоряжение Правительства Москвы от 30 марта 1999 г. N 250-РП);
  • обеспечение сотрудников водой того или иного качества (например, с повышенным содержанием солей и минералов). Обязанность предусмотрена трудовым или коллективным договором.

В первом случае стоимость воды учитывают в составе прочих расходов как затраты на обеспечение нормальных условий труда (пп.7 п.1 ст.264 НК РФ).

Во втором случае стоимость воды отражают в составе расходов на оплату труда (п.25 ст.255 НК РФ).

Если трудовой (коллективный) договор предусматривает обязанность фирмы обеспечить сотрудников водой определенного качества, вам нужно взять справку из Госкомсанэпиднадзора о том, что водопроводная вода этому качеству не соответствует.

Примечание. Чтобы учесть стоимость питьевой воды при налогообложении прибыли, необходимо иметь справку из Госкомсанэпиднадзора.

Если же справки из Госкомсанэпиднадзора у вас не будет, налоговики при проверке могут посчитать, что расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли были отнесены неправомерно. Поэтому в таком случае лучше списать затраты на питьевую воду за счет собственных средств фирмы. Иначе вам придется доказывать свою позицию в суде.

Пример 2. ЗАО "Актив" купило для работников питьевую воду глубокой очистки. Стоимость воды — 6000 руб. (в том числе НДС 1000 руб.).

По условиям трудовых договоров, заключенных с сотрудниками, фирма обязана предоставлять им воду. Водопроводная вода не соответствует требованиям к ее качеству, определенному в договорах. Это подтверждается справкой Госкомсанэпиднадзора.

При покупке и списании воды бухгалтер фирмы сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 60

  • 5000 руб. (6000 — 1000) — стоимость воды включена в состав расходов по обычным видам деятельности;

Дебет 19 Кредит 60

  • 1000 руб. — учтена сумма НДС по воде;

Дебет 60 Кредит 51

  • 6000 руб. — оплачена вода поставщику;

Дебет 68 Кредит 19

  • 1000 руб. — сумма НДС по воде принята к вычету.

Расходы на покупку питьевой воды (6000 руб.) уменьшают налогооблагаемую прибыль "Актива".

Начисление ЕСН и налога на доходы физических лиц

Если стоимость питьевой воды списана без уменьшения облагаемой прибыли, то ЕСН с таких расходов начислять не нужно (п.3 ст.236 НК РФ).

А что делать, если расходы на покупку воды были учтены при налогообложении прибыли?

В этом случае налоговики требуют начислить ЕСН и удержать с сотрудников налог на доходы. По их мнению, в такой ситуации работники фирмы получают доходы в натуральной форме.

Однако если фирма не ведет учет количества воды, выпитого каждым сотрудником, делать этого не нужно.

Примечание. На стоимость питьевой воды ЕСН и НДФЛ начислять не нужно.

Дело в том, что единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц облагаются доходы, полученные работниками. Однако в данном случае учесть, какое количество воды употребил каждый определенный сотрудник, невозможно.

Кроме того, как сказано в Постановлении ФАС Московского округа от 19 июля 2000 г. N КА-А40/2965-00, "…в налогооблагаемый доход работника не могут включаться обезличенные оплаты услуг… так как этими услугами он может и не воспользоваться. Факт заключения предприятием договоров на закупку продуктов питания и их оплата… не являются достаточным доказательством получения работником дохода".

Н.Карасева

Редактор-эксперт


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *