Расчет пени по налогам

Расчет пени по налогам

1. Пени по налогам.

Понятие пени дано в НК РФ: пеня — сумма, которую налогоплательщик должен заплатить в бюджет государству в случае просрочки уплаты налога в бюджет, в том числе налогов, уплачиваемых при ввозе товаров в Россию.

Пени по налогам платятся в дополнение к суммам, которые должны быть уплачены (налог). При этом, если налогоплательщика оштрафовали, то пени все равно придется заплатить.

Пени по налогам начисляются за каждый день просрочки в размере 1/300 от ставки рефинансирования. Начало отсчета — день, следующий за датой наступления обязанности по уплате налога. Размер ставки рефинансирования публикуется на официальном сайте ЦБ РФ.

С 14.09.2012 действует ставка в размере 8.25%. Вы можете рассчитать пени самостоятельно, но гораздо проще сделать это через калькулятор пеней по налогам.

2. Расчет пеней по налогам с помощью калькулятора пени по налогам.

Пени по налогам можно рассчитать как самостоятельно, так и воспользовавшись Интернет-ресурсом, который предлагает ФНС.

Перейдя по ссылке, вы увидите два календаря: на крайнем левом вам предлагается выбрать дату начала исчисления пени по налогу, на крайнем правом — дату фактической или планируемой оплаты налога. Ниже расположено окошко, в которое следует ввести сумму задолженности.

Например, транспортный налог нужно было оплатить до 5 ноября 2013 года в размере 1000 рублей. Фактически вы, как физическое лицо, оплатили 15 ноября 2013. Пени начисляются со дня, следующего за последним днем уплаты налога, в данном случае — 06.11.2013. Итак, дату 06.11.2013 выбираете в календаре, расположенном слева, дату 15.11.2013 — в календаре, расположенном справа. Для того, чтобы выбрать месяц ноябрь, следует нажать на декабрь, произойдет смещение месяцев, и ноябрь станет доступен для выбора.

Ниже в окошко вводите сумму налога — 1000 рублей.

Ниже окошка с суммой находится кнопка "рассчитать". Нажав на нее, вы получите сумму пени, которую необходимо заплатить за просрочку уплаты налога. В данном случае пени по налогу составляет 2,75 руб.

Для расчета пени по налогам доступен другой калькулятор, разработанный ФНС России.

В предлагаемом калькуляторе пеней по налогам также следует выбрать дату начала исчисления пеней. Напоминаем, что пени по налогам начинают начисляться со дня, следующего за последним днем уплаты.

К примеру, налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года нужно оплачивать 20 января, 20 февраля, 20 марта. Сумма налога к уплате составила 30 000 рублей. Вы просрочили уплату — 20 января и заплатили 31 января. Соответственно, дату 21.01.2014 выбираем в окошке "дата начала исчисления пеней". В окошке "дата окончания начисления пеней" вводите дату уплаты налога. Вводим, 31.01.2014. В окошко "сумма задолженности по налогу" вводите сумму задолженности 30 000 рублей. При нажатии на кнопку "рассчитать" программа произведет расчет пени по налогу. Результат в нашем случае 90.75 руб.

Следует отметить, что калькулятор пеней по налогам действует в отношении всех налогов.

3. Самостоятельный расчет пени по налогам.

Если калькулятор пеней по налогам вам недоступен либо вы хотите его проверить, можете рассчитать пени по налогам самостоятельно.

Формула для расчета пени по налогам следующая:

Пени = неуплаченный налог * дни просрочки * ставка рефинансирования * 1/300.

Например, ООО "Рога и копыта" не перечислило земельный налог до 03 февраля 2014 года. Размер налога составляет 10 000 рублей. Уплачен налог был 13 февраля 2014 г.

Итого срок просрочки составляет 10 дней. Ставка рефинансирования 8.25%.

Пени = 27.50 рублей.

Пени должны уплачиваться вместе с налогом. Если пени вы не заплатите, то в вашей карточке в налоговой пени будут числиться в качестве задолженности.

4. Когда пени не начисляются?

Напомним, обязанность по уплате налога считается исполненной в тот момент, когда в банк направлено поручение о перечислении денежных средств (при наличии на расчётном счете денег).

Однако, если вы налог не заплатили, то пеня может и не начисляться. Происходит это в следующих случаях:

    • Если причина неуплаты налога в том, что расчетный счет был заблокирован налоговой либо судом или же в случае ареста имущества. Начисленные пени с высокой долей вероятности могут быть отменены в суде.
    • Если недоимка является следствием выполнения письменных разъяснений налоговой. Разъяснения могут быть даны как непосредственно налогоплательщику, так и неопределенному кругу лиц. Разъяснения должны относится к отчетному периоду, в котором налогоплательщик намерен их применять. Дата издания разъяснений значения не имеет.

    Рассматриваемый случай не применяется, если разъяснения имеют неполный или недостоверный характер. В налоговом планировании и исчислении налога следует пользоваться материалами, расположенными на официальном сайте ФНС России. Иные разъяснения, содержащиеся в информационно-правовых базах, используются налогоплательщиками на свой страх и риск и не освобождают от уплаты пени.

    • Если в поданной декларации обнаружена ошибка, которая привела к занижению налога.  В этом случае нужно до истечения срока камеральной проверки заплатить недостающую сумму и подать уточненную декларацию. Сделать это необходимо, поскольку налоговая тоже может обнаружить ошибки и составить акт. Либо, если вы сдаете "уточненку", но не платите налог или платите позже сдачи уточненной декларации, то вас также привлекут к ответственности за неуплату налога.

    При уклонении от уплаты пени она может быть взыскана принудительно за счет денег, находящихся на счете или имущества.

    5. Пени при просрочке налоговых авансов.

    Налоговые авансы установлены по следующим налогам, исчисляемым и уплачиваемым организациями:

    • Налог на прибыль. Отчетные периоды этого налога — 1-ый квартал, полгода, девять месяцев. В указанные сроки организация сдает расчет налога на прибыль и уплачивает авансовые платежи, исходя из ставок и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.
    • Налог на имущество. Сумма аванса уплачивается каждый отчетный период. Размер рассчитывается так: 1/4ставки налога*среднюю стоимость имущества. Отчетные периоды этого налога — 1-ый квартал, полгода, девять месяцев.
    • Транспортный налог.

      Калькулятор пени по налогам в 2018 году

      Рассчитывается по формуле: 1/4ставки налога*налоговую базу. Отчетные периоды — первый, второй, третий кварталы.

    • Земельный налог. Считается только теми плательщиками, для которых отчетный период — квартал. 1/4ставку налога*кадастровую стоимость.

    Если уплата аванса пропущена, то на неуплаченную сумму также будут насчитаны пени по налогам.

    6. Пени по страховым взносам.

    В отличие от налогов, авансов по страховым взносам не предусмотрено. В течение года плательщик ежемесячно перечисляет сумму в соответствующие фонды.

    Срок уплаты — 15 число следующего месяца.

    Пени начисляют по той же схеме, что и пени по налогам: количество дней просрочки*1/300*ставку рефинансирования*сумму страхового взноса.

    Пени не начисляются, если:

    1. Имущество было арестовано.
    2. Счета организации блокированы.

    В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в редакции от 03.12.2011 года) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки… Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов… Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов…

    Пени по налогам — проводки, расчёт штрафа, способы оплаты

    Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

    Формула расчета пеней по страховым взносам следующая:

    задолженность по взносу х ставку рефинансирования ЦБ РФ / 300 / 100 х количество дней просрочки.

    Например, задолженность по страховым взносам составила 3000 рублей.

    Период просрочки уплаты взносов — 2 месяца (60 дней).

    Ставка рефинансирования: Согласно Указанию Центрального Банка РФ от 23 декабря 2011 года № 2758-У, начиная с 26 декабря 2011 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 8 процентов годовых.
    1/300 — размер пени в силу закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

    Расчет пени по страховым взносам: 3000 х 8 / 300 / 100 х 60 = 48 рублей

    Так как согласно статье 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования, следует помнить, что если с момента образования задолженности по страховым взносам изменялась ставка рефинансирования ЦБ РФ, то пеню следует исчислять сначала до изменения ставки, потом после изменения.

    Вернуться к оглавлению обзора судебной практики: Взыскание неустойки, пени, штрафа за просрочку. Размер, расчет, формулы. Судебная практика

    Вопрос:

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В течение налогового периода авансовые платежи по налогу при УСН не уплачивались.

    Калькулятор расчета пени по налогам

    По итогам года сумма налога к уплате была меньше, чем авансовые платежи.

    После сдачи налоговой декларации за год по УСН, налоговые органы выставили требование об уплате пеней за неуплату авансовых платежей.

    Правомерно ли начислять пени на авансовые платежи по УСН?

    Ответ:

    Напомним, что авансовые платежи по налогу при УСН уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

    Неуплата или несвоевременная уплата авансового платежа влечет начисление пеней на сумму, не перечисленную в установленный срок (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

    Особенности начисления пеней по авансовым платежам разъяснил Пленум ВАС РФ в п.14 Постановления от 30.07.2013 № 57, где указано, что, если авансовые платежи должны быть перечислены по итогам отчетного периода, то пени начисляются до наиболее ранней из следующих дат:

    •  даты фактической уплаты авансового платежа;
    •  установленной даты уплаты налога.

    Следовательно, в данном случае пени будут начисляться на сумму доначисленного авансового платежа за каждый день просрочки, начиная с 26-го числа указанного выше месяца. Поскольку налоговая база по «упрощенному» налогу рассчитывается нарастающим итогом, то последний день начисления пеней по каждому доначисленному авансовому платежу — это окончательная дата уплаты следующего авансового платежа.

    Начисленную сумму пеней можно уменьшить (п.14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57):

    •  если сумма налога, исчисленного по итогам налогового периода, меньше суммы авансовых платежей, которые следовало уплатить в течение этого периода.

    Отметим, что финансовое ведомство руководствуется таким подходом, в том числе в случае, когда сумма авансовых платежей превысила величину минимального налога при УСН (письма Минфина РФ от 30.10.2015 №03-11-06/2/62714, от 27.10.2015);

    •  если авансовый платеж за отчетный период меньше суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в течение отчетного периода.

    Заметим, что механизм соразмерного уменьшения пеней в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 не приведен. Его разъяснили контролирующие органы в письме ФНС РФ от 05.02.2016 № ЗН-4-1/1711@.

    Таким образом, в данном случае, налоговые органы правомерно начислили пени на авансовые платежи по налогу при УСН, но они должны уменьшить авансовые платежи соразмерно сумме налога. Пени начисляют только на ту часть просроченного платежа, которая осталась после перерасчета.

    Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

    Новая электронная услуга позволит самостоятельно рассчитать пени


    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *