Списание дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности

Содержание

Любая коммерческая деятельность связана с финансовым риском. Ситуации, в которых контрагенты по сделке являются неспособными выполнить свои договорные обязательства, встречаются довольно часто. Критерии отнесения дебиторской задолженности к безнадежной ко взысканию установлены п.2 ст.266 НК. Ключевыми аспектами признания задолженности безнадежной являются сроки ее образования, а также обстоятельства, свидетельствующие о том, что задолженность не будет взыскана способами, установленными законодательством.

Можно ли списать дебиторскую задолженность, основываясь только на сроках ее образования? Законодательство не дает такой возможности, поскольку для ее взыскания должен либо пройти срок исковой давности для судебного взыскания, либо невозможность ее взыскания должна быть подтверждена актом судебного пристава о невозможности взыскания, фактом ликвидации организации-должника и т.п.

Если ваша компания имеет безнадежные долги, как списать их правильно – один из наиболее актуальных вопросов бухгалтерского учета. О том, как списать безнадежную дебиторскую задолженность, указано в ключевых документах по формированию резерва по сомнительным долгам и порядке списания за его счет сумм, признанных безнадежными ко взысканию:

  • Налоговом кодексе РФ;
  • Положении по ведению бухучета и отчетности № 34н от 29.07.1998 г.;
  • Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 от 13.06.1995 г. и др.

Как списать правильно дебиторскую задолженность? Для списания данной задолженности организация формирует специальный резерв по сомнительным долгам. Бухучет резерва по сомнительным долгам ведется на счете 63. При списании сумм в пополнение резерва делается запись по кредиту счета 63 и по дебету счета 91.

Как списать дебиторскую задолженность

Для того, чтобы списать за счет резерва суммы безнадежной ко взысканию задолженности, она должна быть признана таковой. Основаниями для признания дебиторской задолженности безнадежной, могут быть:

  • истечение срока исковой давности;
  • иные случаи, делающие задолженность нереальной для взыскания.

    Учет безнадежных долгов. Актуальные вопросы списания дебиторской задолженности

    Такими случаями могут быть: ликвидация организации-должника, получение акта судебного исполнителя о невозможности взыскания и т.п.

Когда можно списать дебиторскую задолженность? Существует ошибочное мнение, что списание «дебиторки» за счет средств резерва возможно только по истечении срока исковой давности для ее взыскания. Это утверждение в корне неверно, поскольку законодательство предоставляет возможность списать такую задолженность при возникновении обстоятельств, прямо свидетельствующих о том, что она не сможет быть взыскана. Например, такими обстоятельствами могут быть признаны:

  • невозможность исполнить обязательство по не зависящим от воли сторон причинам согласно ст. 416 ГК (стихийные бедствия, теракты, военные действия и т.п.;
  • издание акта государственного органа (ст. 417 ГК);
  • ликвидация организации-должника или смерть должника — физического лица (ст. 418-419 ГК) и пр.

Невозможность взыскания может быть также подтверждена актом судебного пристава о прекращении исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю.

Как списать дебиторскую задолженность – проводки

Факт образования дебиторской задолженности должен подтверждаться документально. Сумма задолженности отражается в акте, составленном по результатам инвентаризации. К акту прилагаются документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности. Для списания задолженности издается приказ (распоряжение) руководителя организации (п.77 Положения по ведению бухучета).

Как списать просроченную дебиторскую задолженность, признанную безнадежной? Сумма такой задолженности списывается за счет средств резерва по сомнительным долгам. Данная операция отражается в бухучете следующими проводками:

  • Д 63, К 62 (58-3, 76, 60…) – списание дебиторской задолженности за счет резерва;
  • Д 91-2, К 62 (58-3, 76, 60…) – списание дебиторской задолженности при недостаточности средств сформированного резерва (отражается разница).

Как отразить в балансе резерв по сомнительным долгам?

Строку 1230 во 2 разделе актива уменьшите на сумму резерва

При заполнении актива баланса данные о величине дебиторской задолженности приводятся за вычетом суммы начисленного резерва.Глава 25 Налогового кодекса Налог на прибыль организаций также позволяет организациям создавать резервы по сомнительным долгам…

Построив баланс, расчитайте валюту баланса и величину уставного капитала надо задачу решить, неполучается у меня выручайте

Пожалуйста, помогите мне по бухучету заполнять таблицу.

Оборотные активы делятся на следующие группы: запасы и затраты; дебеторская задолженность; денежные средства; НЗП
внеоборотные активы делятся на: основные средства, нематериальные активы, вложения во внеоборотные активы, доходные вложения в материальные ценности, оборудование к установке
краткосрочные обязательства до 1 года, а долгосрочные свыше 1 года

Реструктуризации кредиторской задолженности по налогам Уменьшение увеличение резерва по сомнительной дебиторскойПредставленные ниже поправки были отнесены на начальное сальдо нераспределенной прибыли и резерв под справедливую стоимость.

Помогите ответить на вопрос: "счета по учету источников формирования хозяйственных средств"

ХЕЛП! Рассчитайте величину нераспределенной прибыли. Очень надо. Спасибо.

Актив баланса-58500+50500+135000=244000
Пассив баланса-300000+8000+9900=317900
пассив больше актива, значит получается не прибыль — нераспределенный убыток в сумме =317900-244000=-73900

В отношении дебиторской задолженности оценочным значением является резерв по сомнительным долгам, то есть в балансе сумма дебиторской задолженности отражается за вычетом созданного резерва.

Списание просроченной дебиторской задолженности

Можно, если руководитель согласен.
Но я бы на вашем месте либо подал в суд,
либо все таки показал убытки, но не просто убытки,
а сделал бы спец счет "Страховка от просрочки",
и на этот счет например складывал с каждой продаже 1% стоимости,
и включал бы это в себестоимость продукции (ну не в саму себестоимость,
а в расходы по продажам, главное чтобы уменьшить прибыль) .
Если вдруг случается просрочка и ее не возможно взыскать,
то покрывал бы убыток с этого счета "Страховка от просрочки".
Сам себя застраховал! (-:
Процент можно высчитать например за последние три года
отношением суммы просрочки к всего выставленным счетам.
В идеале можно туда включить не только невозможные к взысканию,
но и все другие. Но тогда надо вести журнал недобросовестных покупателей.

Сомнительный долг — дебиторская задолженность организации, которая не погашена в срокиВсе закрылось нет остатков на 91 и 63 счетах. зато теперь увеличилась нераспределенная прибыльСмысл создания резерва по сомнительным долгам как и любого другого резерва …

Просроченную дебиторскую задолженность списывают по истечении 3 лет с доказательством того что Вы с ней работали \письма к покупателю, обращение в ИМНС и др…. \
а почему Вы не хотите вернуть свои деньги ???

При проверке боюсь задолбитесь налоговой объяснять почему частично списали просроченную дебзадолженность, поэтому советую всю просроченную по которой истек срок исковой давности.

ZiB, на 90 ни в коем случае списывать нельзя.
А насчет "Руководитель согласен" — такого руководителя собственники могут прогнать вместе с бухгалтером.

Уставный капитал и деежные средства

Вопрос бухгалтерам…

Помогите ответить на вопрос: "счета учет источников формирования хозяйственных средств"

Счета источников подразделяются на собственные и заемные.

Безнадежная дебиторка: списываем осторожно!

Собственные источники отражаются в 3 разделе баланса:
-счета капиталов, фондов и резервов — 80 «Уставный капитал» , 81 «Собственные акции» , 82 «Резервный капитал» , 83 «Добавочный капитал» , 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» , 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» ;
-счета бюджетного финансирования и получения средств в порядке дарения – 86 «Целевое финансирование» ;
-счет прибылей и убытков – 90 «Продажи» (субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж») , 91 «Прочие доходы и расходы» ;
Счета заемных источников — в 4 разделе баланса:
-счета кредитов и займов – 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» , 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» ;
-счета прочих кредиторских задолженностей – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» , 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» ;
-счета задолженности по расчетам с бюджетом и другими учреждениями – 68 «Расчеты по налогам и сборам» , 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ;
-счет долговое обязательство предприятия перед своим персоналом – 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ;

Дебиторская задолженность методы расчета резерва сомнительных долгов.Рациональное ее использование способствует росту объемов реализации продукции товаров, работ, услуг , расширению рынка сбыта, а, следовательно, и увеличению прибыли.

Помогите решить задачу, уж очень много всего. Голова кипит уже второй час.

Возьми чистый баланс, попробуй подставить цифры. Актив должен сойтись с Пассивом. Может и получится что-нибудь..

Доля резервов по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности удельный вес просроченных долгов в их совокупной величине.За период с 2005 году нераспределенная прибыль предприятия увеличилась на 20,1%, или на 18680 тыс.

рублей.

Помогите найти ответы на вопросы по бух учету

Какие данные годовой бухгалтерской отчетности используются при проведении анализа отчетности и для чего?

!!!

Б) 63 «Резервы по сомнительным долгам» ;

Субъекты малого предпринимательства в обязательном порядке создают резерв на величину сомнительной дебиторской задолженности.Использование счета 84 Нераспределенная прибыль . В общем случае распределение прибыли относится к исключительной компетенции…

Как распределить и состаить баланс.

Эта работа стоит денег. могу помочь.

Итак, списать безнадежную дебиторскую задолженность за счет резерва сомнительных долгов можно только тогда, когда резервВ бухгалтерском учете это отражается проводкой Дт 44 Нераспределенная прибыль непокрытые убытки Кт 38 Резерв сомнительных долгов .

Да.! на халяву здесь не прокатит.Слишком объем работы большой.

Уставный капитал и денежные средства

В данном случае, сальдо по кредиту вычесть сальдо дебиту = УК.

Налог на прибыль. Сборы.Резерв по сомнительным долгам создается на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода.

Что за ерунда! ? Что это за статья "собственные оборотные активы"? По российским стандартам в балансе показываются ТОЛЬКО собственные активы зачем это уточнение? Или Вы не из России или имеется ввиду прочие оборотные активы?

Помогите пожалуйста тест решить….по бух-учету…)

Зачем тогда учиться, если элементарных вещей не знаешь????

У организации имеется дебиторская задолженность 2010 года с истекшим сроком исковой давности. В бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам неСледовательно, по строке 2400 отчета о финансовых результатах отражается нераспределенная прибыль убыток …

Нахрена тебе бух учёт?? ? учись на инженера!!!!

Ответы на все вопросы можно спокойно найти в учебниках

12 вопрос.
20 числа
Д41 К60 — 101695 (товар без НДС)
Д19 К60 — 18305 — НДС
если есть счет-фактура, то сразу можно зачесть НДС
Д68 К19 — 18305
22 числа прошла оплата
Д60 К51 -120000
13 вопрос
Авансовый отчет — это первичный документ, унифицированной формы (Постановление Госкомсстата) . Необходим для отражение затрат в учете по К счета 71 и дебетам счетов затрат и пр. АО нужет для документированного отражения расходов по командировкам, хозяйственным расходам и пр.

Вопрос 16
Прямыми налогами законодатель стремится настичь прямо предполагаемого плательщика налога, а при косвенных налогах это достигается как бы рикошетом.
Вопрос 17
прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.
Реформация баланса состоит из двух этапов: закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» ; включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

. Задание по бух.учету.Кто знает напишите пожалуйста по несколько проводок на каждый счет.

Д-т Основные средства
К-т Вложения во внеоборотные активы
Д-т Общехозяйственные расходы
К-т Амортизация основных средств
Д-т Расходы будущих периодов
К-т Денежные средства
Д-т Общехозяйственные расходы
К-т Расходы будущих периодов
Д-т Прочие расходы
К-т Финансовые вложения
Д-т Прочие расходы
К-т Расходы под обесценение финансовых вложений
Д-т Расчеты с покупателями и заказчиками
К-т Продажи
Д-т Расчетный счет
К-т Расчеты с покупателями и заказчиками
Д-т Резерв по сомнительным долгам
К-т Расчеты с покупателями и заказчиками
Д-т Материалы
К-т Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Д-т Основное производство
К-т Материалы
Д-т Готовая продукция
К-т Основное производство
Д-т Резервы по сомнительным долгам
К-т Дебиторская задолженность
Д-т Расчеты с подотчетными лицами
К-т Касса
Д-т Специальные счета в банках
К-т Расчетный счет
Д-т Резервный капитал
К-т Расчеты с персоналом по оплате труда
Д-т Собственные акции
К-т Расчетный счет
Д-т Собственные акции
К-т Валютный счет
Д-т Собственные акции
К-т Касса
Д-т Резервный капитал
К-т Нераспределенная прибыль

По сомнительной дебиторской задолженности фирма обязана создавать резерв по сомнительным долгам. Об этом говорится в пункте 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Помогите решить тест по финансовому менеджменту

Все статьи Как правильно списать в налоговые расходы дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (Клементьева И., Романенко Р.)

Долги без "первички" списать по инвентаризации не получится.Невозвращенную переплату по налогам можно учесть в расходах.Списывать просроченный долг рискованно, если есть поручители.

По общему правилу суммы безнадежных долгов компания вправе учесть в налоговых расходах (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Долгами, нереальными к взысканию, признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также задолженность, по которой обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Практика показывает, что зачастую компании сталкиваются со сложностями при списании сумм дебиторской задолженности в расходы. Мы проанализировали недавние разъяснения налогового и финансового ведомств по вопросам включения в налоговые расходы задолженности, по которой истек срок давности, и выяснили, что на этот счет говорят суды.

Включать задолженность в расходы позжепоследнего дня отчетного периода, в котором истексрок исковой давности, рискованно

Минфин России в Письмах от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38 и от 27.12.2007 N 03-03-06/1/894 разъяснил, что компания, которая применяет метод начисления, включает "дебиторку" во внереализационные расходы в последний день того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Дело в том, что датой признания таких расходов является дата истечения срока исковой давности. Налогоплательщик признает расход по итогам инвентаризации, проведенной на последнюю дату отчетного (налогового) периода.
Это мнение поддерживает УФНС России по г. Москве (Письма от 20.06.2011 N 16-15/059211@.1, от 13.04.2011 N 16-15/035618.1@ и от 22.03.2011 N 16-15/026842@). Суды также указывают, что у компании нет права выбора периода для признания расходов (Постановления Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 1574/10, ФАС Восточно-Сибирского от 10.09.2013 N А58-5518/2012, от 17.01.2013 N А58-3501/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 16.05.2013 N ВАС-5471/13), Московского от 30.05.2013 N А41-36041/12 и Поволжского от 25.04.2013 N А55-19450/2012 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 29.08.2013 N ВАС-11617/13) округов).
Несмотря на такое мнение, некоторые компании учитывают "дебиторку" позже, чем в последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давности. Аргументы такие. Компания вправе перерассчитать налог за период, в котором выявила ошибки прошлых периодов, если они привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письма ФНС России от 20.01.2014 N ГД-4-3/526@, Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/2/127 и от 04.08.2010 N 03-03-06/2/139). А при несвоевременном учете расходов в виде безнадежной "дебиторки" налог за прошлый период как раз переплачивается. Следовательно, учесть такой расход можно в том периоде, когда ошибка выявлена (подробнее читайте на с. 39).

Буква закона. Не всегда срок исковой давности равен трем годам
По общему правилу срок исковой давности составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). При этом он не может превышать 10 лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен (п. 2 ст. 196 ГК РФ).
В некоторых случаях закон устанавливает специальные сроки исковой давности (п. 1 ст. 197 ГК РФ). Так, например, срок исковой давности по требованиям, вытекающим из договора перевозки груза, составляет один год (п. 3 ст. 797 ГК РФ). По имущественному страхованию — два года (п. 1 ст. 966 ГК РФ). На требования вкладчиков к банку о выдаче вкладов исковая давность не распространяется (ст. 208 ГК РФ).
Работнику для обращения в суд с жалобой на работодателя для защиты своих прав отведен срок — три месяца (ст. 392 ТК РФ). Одно время Минфин России высказывал мнение, что такой же срок должен использоваться при списании задолженности в виде депонированной заработной платы в состав внереализационных доходов (Письмо от 07.10.2009 N 03-03-06/1/651). Но впоследствии ведомство изменило свою позицию, указав, что списать депонированную зарплату в доходы можно по истечении трехлетнего срока (Письмо от 22.03.2010 N 03-03-06/1/161).

Есть решения, в которых суды согласились с такой логикой налогоплательщиков (Постановления ФАС Московского округа от 31.07.2013 N А40-156729/12-116-278 и от 30.11.2012 N А40-77244/11-129-330 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 27.05.2013 N ВАС-2898/13)).

По мнению Минфина, после вступления в силурешения суда списать задолженность на основанииистечения срока исковой давности нельзя

Если для взыскания задолженности компания обратилась в суд и суд вынес решение в ее пользу, то, по мнению Минфина России, списать долг на основании истечения срока исковой давности задолженности компания уже не вправе (Письмо от 29.05.2013 N 03-03-06/1/19566):
"<…> Учитывая, что задолженность, в отношении которой вступило в силу решение суда, подлежит взысканию в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", срок взыскания задолженности в рамках гражданского законодательства не может рассматриваться в режиме истечения срока исковой давности".
При этом ведомство напоминает, что такую задолженность можно учесть в налоговых расходах, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства либо при ликвидации должника (Письмо от 29.05.2013 N 03-03-06/1/19566 и п. 2 ст. 266 НК РФ). Ведь срок исковой давности установлен для того, чтобы компания могла защитить свои права по взысканию долга в судебном порядке. Учитывая, что она это уже сделала (есть решение суда), срок исковой давности для определения задолженности в качестве безнадежной применяться не может (ст. 195 ГК РФ).

Примечание. Компания не обязана списывать безнадежный долг в расходы в последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давности.

Ранее финансисты также отмечали (Письмо Минфина России от 13.12.2011 N 03-03-06/2/195):
"<…> При окончании исполнительного производства обязательство должника перед кредитором не прекращается. При этом в связи с тем, что кредитором реализовано право на судебную защиту по иску, признание данной задолженности на основании истечения срока исковой давности невозможно".
Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговики (Письма УФНС России по г. Москве от 13.04.2012 N 16-15/032849@, от 13.04.2011 N 16-15/035618.2@ и от 22.03.2011 N 16-15/026843@).
Есть решение суда в пользу контролеров. Так, в одном из дел компания в 2009 г. списала долг в связи с истечением срока исковой давности, сославшись на подписание должником акта сверки после окончания исполнительного производства. Но имелся акт судебного пристава об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием имущества, на которое может быть обращено взыскание, датированный 2005 г.
Инспекция посчитала, что спорные расходы компания должна была учитывать в 2005 г. ФАС Поволжского округа в Постановлении от 21.02.2012 N А72-2866/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 09.06.2012 N ВАС-7081/12) с таким мнением проверяющих согласился и указал, что при обращении в суд основанием для списания является именно акт судебного пристава.

Списывать в налоговые расходы задолженностьс истекшим сроком исковой давности,которая обеспечена поручительством, рискованно

Минфин России считает, что при наличии поручителя, в отношении которого не прекращено исполнительное производство, дебиторскую задолженность нельзя признать безнадежной и учесть в налоговых расходах по истечении срока исковой давности. Даже если в отношении основного должника исполнительное производство уже завершилось (Письмо от 27.05.2013 N 03-03-06/1/19021).
Ведь сомнительным долгом признается задолженность, не погашенная в установленные сроки и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ). По договору поручительства при неисполнении должником своих обязательств поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, что и должник (п. п. 1 и 2 ст. 363 ГК РФ).
Следовательно, когда компания может взыскать задолженность с поручителей, этот долг не признается безнадежным и нереальным к взысканию. Если в отношении поручителя еще не окончено исполнительное производство, взыскать с него задолженность основного должника можно. Получается, такая задолженность не будет признаваться безнадежной.

"Дебиторку" можно отнести на расходы только при наличиидокументов, подтверждающих образование долга и его срок

Общие требования к признанию расходов для целей налогообложения — обоснованность и документальное подтверждение (ст. 252 НК РФ). Списывая дебиторскую задолженность по истечении срока исковой давности, компания должна иметь документы, подтверждающие образование этого долга (Письма Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11347 и ФНС России от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955).
Ведомства считают, что такими документами может быть любая "первичка" о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг, оформленная с учетом требований Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". В частности, это накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы. При этом договор, бухгалтерская справка, акт инвентаризации, приказ о списании задолженности без первичных документов, подтверждающих оплату, передачу имущества, по мнению контролеров, не подтверждают возникновение задолженности.
Кроме того, по мнению Минфина России, помимо "первички", компании необходимо иметь данные инвентаризации, письменное обоснование и приказ руководителя организации о списании задолженности (Письмо от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38).

Примечание. Для подтверждения долга необходима именно "первичка", а не любые внутренние документы компании.

Суды подтверждают, что при отсутствии первичных документов (договоров, актов приема-передачи, накладных, счетов-фактур) компания не вправе списывать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в налоговые расходы (Постановления ФАС Волго-Вятского от 08.11.2012 N А11-6321/2011, Восточно-Сибирского от 14.04.2010 N А10-3883/2009 и Московского от 14.08.2009 N КА-А40/7665-09-2 округов).
Кроме того, важно учесть, что акт сверки также не является первичным документом, подтверждающим совершение хозяйственной операции. Налоговое ведомство в Письме от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955 делает на этом акцент. В то же время налоговики отмечают, что подписание акта сверки должником является совершением действия, свидетельствующего о признании им долга. Этим течение срока исковой давности прерывается (ст.

Списание дебиторской задолженности

ст. 195, 196 и 203 ГК РФ).
После подписания сторонами такого акта срок начинает течь заново, а время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается. Таким образом, хотя акт сверки и не является первичным документом, на основании которого списывается "дебиторка" в расходы, он играет существенную роль при определении срока исковой давности.

Списание переплаты по налогам в расходы при пропускесрока исковой давности суды признают правомерным

Налоговую переплату организация может возвратить или зачесть в счет уплаты других налогов. Для этого необходимо обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением в течение трех лет со дня уплаты этой суммы (ст. 78 НК РФ).
При этом Минфин России настаивает, что, если налогоплательщик пропустил срок обращения за зачетом или возвратом переплаты, рассматриваемая "дебиторка" не признается безнадежной задолженностью и базу по налогу на прибыль не уменьшает (Письмо от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457).
Судебная практика свидетельствует о том, что налоговики на местах зачастую выступают против включения в расходы по прибыли безнадежной налоговой задолженности. Поскольку налоги для целей налогообложения прибыли расходами не являются (п. 4 ст. 270 НК РФ). Однако суды в этом вопросе поддерживают налогоплательщиков. Ведь Налоговый кодекс не обязывает кредитора предпринимать действия по взысканию долга для его признания безнадежным для целей налогообложения прибыли (Постановления ФАС Московского от 14.09.2012 N А40-85915/11-91-367 и Центрального от 14.10.2011 N А35-10553/2010 округов).
Более того, суды считают, что налоговая переплата, которая не возвращена компании из-за пропуска срока для подачи заявления на возврат или зачет, налогом не является. Так как у налогоплательщика не было обязанности по уплате этой суммы (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П).
Поэтому ее можно включить в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, в качестве безнадежной задолженности (Постановления ФАС Московского от 28.11.2013 N Ф05-13700/2013 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 24.03.2014 N ВАС-2849/14) и Восточно-Сибирского от 13.06.2012 N А78-5404/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 08.11.2012 N ВАС-12510/12) округов).

Минфин разрешил учесть в расходах задолженностьс истекшим сроком давности, не связанную с реализацией

Минфин России долгое время указывал, что списать в налоговые расходы можно только задолженность, возникшую в связи с реализацией. И запрещал учитывать в расходах по истечении срока исковой давности задолженность по неполученным дивидендам (Письмо от 01.08.2011 N 03-03-06/1/441) и долги, приобретенные по договору цессии (Письмо от 23.03.2009 N 03-03-06/1/176).
Суды по-разному относились к такому порядку учета. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.04.2008 N 15706/07 мнение Минфина России было отвергнуто со ссылкой на то, что НК РФ не ограничивает включение в расходы безнадежных долгов в зависимости от источников их образования.
Позднее Президиум ВАС РФ в Постановлении от 30.11.2010 N 9167/10 указал, что списать в расходы задолженность, образовавшуюся при передаче долей и акций других компаний, нельзя в силу того, что эта задолженность не связана с реализацией.
Но позиция Минфина России по данному вопросу изменилась в благоприятную для налогоплательщиков сторону (подробнее читайте ниже). Так, в Письме от 08.08.2012 N 03-03-07/37 ведомство пришло к выводу, что по истечении срока давности задолженность по подотчетным суммам может быть списана во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). А в Письме от 13.08.2012 N 03-03-06/1/408 финансисты отметили, что списание на расходы задолженности по займу производится в обычном порядке (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Комментарий эксперта. Владимир Чеченин, генеральный директор ООО "Московская реконструкция"
Компания может получить задолженность другого юрлица при реорганизации. Вопрос о том, имеет ли право правопреемник учесть такую задолженность в налоговых расходах, спорный.
Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признаются расходы, осуществленные реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы (п. 2.1 ст. 252 НК РФ). Финансовое ведомство считает, что долги реорганизованной компании, переданные по разделительному балансу, срок исковой давности по которым истек до регистрации новых юридических лиц, должен учитывать первоначальный кредитор (Письма от 15.02.2007 N 03-03-06/4/15 и от 24.03.2006 N 03-03-04/1/275).
Однако ФАС Московского округа в Постановлении от 05.11.2008 N КА-А40/10237-08 согласился, что созданная при реорганизации компания вправе учитывать задолженность реорганизованного общества. Поскольку последнее не включало спорную сумму в расходы.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Основания для списания дебиторской задолженности

При списании в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, следует руководствоваться соответ-ствующими положениями Гражданского кодекса РФ.

Согласно пп.2 п.2 ст.265 НК РФ, к внереализационным расходам относят-ся суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял ре-шение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных дол-гов, на покрытие за счет средств резерва.

При этом п.2 ст.266 НК РФ предусматриваются только четыре основания признания дебиторской задолженности безнадежной:

1) долги, по которым истек установленный срок исковой давности. В со-ответствии с ГК РФ (в частности, регулирующей сделки) существует несколько видов сроков исковой давности (таблица 7);

2) долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения;

3) долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа;

4) долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации.

Таблица 7 Сроки исковой давности

Общий срок исковой дав-ности – 3 года (ст.196 ГК РФ)   Срок исковой давно-сти о применении последствий недей-ствительности ни-чтожной сделки – 10 лет (п.1 ст.181 ГК РФ)   Срок исковой давности о признании оспоримой сделки недействитель-ной и применении по-следствий ее недейст-вительности – 1 год (п.2 ст.181 ГК РФ)   Иные сроки исковой дав-ности, устанавливаемые федеральными законами  
Данный срок применяется в виде общего для всех сделок, если иной срок не установлен законом, их регулирующим   Данный срок приме-няется к сделкам, недействительность которых определяет-ся в соответствии со статьями 168-169 ГК РФ.

Списание безнадежной дебиторской задолженности

При этом тече-ние такого срока на-чинается со дня, когда началось исполнение ничтож-ной сделки  

Данный срок применя-ется в течение 1 года со дня прекращения насилия или угрозы, под влиянием которых сделка была совершена, либо со дня, когда ис-тец узнал или должен был узнать об иных об-стоятельствах, являю-щихся основанием для признания сделки недействительной   Например, в соответствии с Уставом железных до-рог установлены следую-щие сроки исковой дав-ности: а) в течение 3 месяцев – по искам, возникшим из перевозок в железнодо-рожном сообщении; б) в течение 6 месяцев – по искам, возникшим из перевозок в прямом сме-шанном сообщении; в) в течение 45 дней – поискамобуплатештрафов  

Других оснований признания дебиторской задолженности безнадежной с.266 НК РФ не содержит. Данная позиция нашла также свое подтверждение в письме Минфина России от 24.11.2005 № 07-05-06/317.

5.3. Списание неистребованной дебиторской задолженности на убытки По истечении срока исковой давности сумма неистребованной дебитор-

ской задолженности будет списана на убытки поставщика (подрядчика, испол-нителя), а у покупателя (заказчика) – включена в состав прочих (для целей на-логообложения внереализационных) доходов. В соответствии с пп.2 п.2 ст.265 НК РФ поставщик будет вправе уменьшить на соответствующую сумму при-быль для целей налогообложения, а покупатель – увеличить.

В иных случаях, когда договора заключаются на небольшие суммы (даже по заведомо низким ценам), то сумма убытков у одной стороны и прибыли у другой будут не так уж и существенны.

Если договор заключен по заведомо заниженной цене, то по истечении срока исковой давности сумма полученного убытка окажется относительно не-значительной, но к этой сделке для целей налогообложения вполне можно бу-дет применить рыночные цены (в случаях, когда налоговые органы при осуще-ствлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правиль-ность применения цен в соответствии со ст.40 НК РФ).

На счетах бухгалтерского учета в рассматриваемом случае должны быть сделаны следующие записи:

    Содержание хозяйственной операции   Корреспондирующиесчета  
Д-т   К-т  
У поставщика (подрядчика, исполнителя работ)  
Отражена сумманепогашенной дебиторской задолженности,по которой истек срок исковой давности      
Отражена суммаНДС, начисленного по списанной на убыткидебиторской задолженности      
Отражена на забалансовом счетесумма списанной в убыток неистребованной дебиторской задолженности      
Упокупателя (заказчика)  
Отражена сумма непогашенной кредиторскойзадолженности,по которой истек срок исковой давности (в полной сумме, включаяНДС)      

Date: 2016-01-20; view: 92; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей:

Зачислена ранее списанная невостребованная дебиторская задолженность какие проводки должны быть?

Проводки дебиторские-положительными аблигациями

Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к- долгосрочную погашение которой ожидается не ранее чем через год и более после отгрузкиДля учета сумм списанной дебиторской задолженности в налоговых расходах суммы и…

Дт 62 Кт 84 (99)

Какие первичные документы надо оформить "зачислена на р/сч ранее списанная невостребованная дебиторская задолженность"?

Бухгалтерская справка

Операционная деятельность подразумевает возникновение дебиторской задолженности. Однако в случае нереальности взыскания е необходимо списывать.Проведение налогового учета для списания задолженности дебиторов, которая точно не будет погашена, применяется…

Подскажите проводку: Поступили средства от покупателей, ранее списанные как безнадежная дебиторская задолженность

Если должник вернул долг, сумма задолженности списывается с забалансового учета и отражается в составе внереализационных доходов организации . Проводки:
Д51 К 91-1- отражена в составе внереализационных доходов сумма списанного долга, возвращенного должником;
К 007 — списана с забалансового учета сумма возвращенного долга.

Списание дебиторской задолженности производится в соответствии с положениями и требованиями Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30 декабря 2008 г. N 148н далее — Инструкция N 148н .

Корреспонденция счетов по восстановлению дебиторской задолженности прошлых лет

Вы ее списали? Напишите проводки.

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности. С 01.01.2000 г. порядок осуществления отечественногоВосстановление резерва сомнительных долгов. 38.944. 3. При оплате сумма ранее списанной безнадежной задолженности списывается с внебалансового счета.

Д-т 62(76) К-т 91.1.Если вы раньше списывали на Д-т 91.2

Помогите мне решить

По счету 62. по счету 62 весит дебетовое сальдо еще с 2008 года. как правильно закрыть, куда отнести

Балансовая прибыль и прибыль до налогообложения это одно и тоже?

Балансовой сейчас нет.

Учет задолженностей. Списание безнадежной дебиторской задолженности. Списание безнадежной кредиторской задолженности. Учет прощения долга.Восстановление вычета НДС.

Как сделать проводки в 1с, если организация платит счет за другую организацию безвозмездно?

Дт 91 Кт 51 — платеж

Восстановление сумм налога при списании дебиторской задолженности, образовавшейся поПри списании дебиторской задолженности организации следует учитывать, что согласно п. 1В бухгалтерском учете для отражения на забалансовом счете списанной задолженности…

Это называется "уклонение от налогообложения" ст. 199 УК РФ.
если есть накладная и деньги (цифры, показатели) , то ваша оплата по такой накладной уже не безвозмездна. У вас будет висеть дебиторская задолженность 3 года, если вы ранее не создадите резерв и не спишете ее по ст. 266 НК РФ.
Но у вас сделка между аффилированными лицами — один директор в 2-х конторах. Даже думать в сторону резерва не советую. Я не поняла вообще зачем такой геморрой.

Никак… дарение между ЮЛ запрещено… и деньгами тоже.. .
у В будет висеть долг от А и предоплата от Б… через 3 года у Б — предоплату-в доходы, долг списать из чистой прибыли.. .
откуда взялась фирма С на НДСе???

Помогите проставить проводки.

1) дебет 90.9 — кредит 99,
2) дебет 91.9 — кредит 99,
3) скорее всего д. 91.9 — кр. 99,
4) Что значит получены? Начислены? Тогда так: д. 99 — кр. 68 (по налогам) , д. 91.2 — кр. 76.
А если поступили в кассу или на расчётный счет, то д. 50 (51) — кр. 76.
5) Скорее всего сторно: д. 91.2 — кр. 62 (76, 70, 71)
6) д. 51(50) — кр. 62 (76), д. 62 (76) — д. 91.1,
7) д. 76 — кр. 50 (51), д. 91.2 — кр. 76,
8) д. 91.2 — кр. 66,
9)-
10)-
11) д. 91.2 — кр. 10, д. 91.2 — кр. 43, д. 91.2 — 70
12) д. 60 — кр. 91.1, д. 50 (51) — кр. 60
13) д. 91.2 — кр. 94,
14) — ,
15) д. 52 — кр. 76

Как восстановить ранее списанную дебиторскую задолженность? Sveta X 4 балла, г. Петрозаводск.Цитата … раз Вы исправили налоговый учет в данной части по результатам проверки, то больше ничего не нужно делать, так как оформление проводки на восстановление…

Умные люди, помогите! Предмет налоги и налогообложение!

Зачем я на бухгалтера в этом году пошла, ужас

Погашения должником задолженности, ранее списанной на расходы, эта задолженность подлежит восстановлению в составе доходов организации. В целях налогового учета расходы от списания дебиторской задолженности могут быть как учтены, так и не учтены при…

ПОЖАЛУЙСТА!!! помогите решить бух. учет!!!

3. б
4. в
7. г
8. в
а вообще самим учиться надо

По истечении пяти лет из забалансового учета была исключена ранее списанная дебиторская задолженность по организациям-должникам в суммеИнструкции по бухгалтерскому учету не содержат конкретных проводок по восстановлению дебиторской задолженности, поэтому…

9. В качестве базы для распределения косвенных расходов обычно используется показатель:
a) заработная плата основных производственных рабочих;
12 апреля 2014 года кассиром ООО ТК «Солнце» Веденеевой Т. С. получены денежные средства по чеку из банка на хозяйственные нужды в сумме 20000 рублей и на заработную плату 70000 рублей. Дт 50 кт 51
2 апреля 2014 года сотрудникам выдана заработная плата по ведомости на сумму 65000 рублей. Дт 70 кт 50
3 апреля 2014 года бухгалтеру Свиридовой Е. А. выданы денежные средства на покупку хозяйственных принадлежностей. Дт 71 кт 50
Бухгалтер закупила канцтоваров на 18000 рублейДт 26 кт 71,
а остаток вернула в кассу 4 апреля 2014 года. Дт 50 кт 71

Помогите решить задачу по экономике предприятия.

Заплати налоги и ложись спать)
Да какая разница …все равно вам мне в макдаке заказ заворачивать)

Списанную ранее дебиторскую задолженность по дебету счета дебиторскойсодержание операции Восстановление дебиторской задолженности компании Creative Lens Photography, списаннойВ регистре учета дебиторской задолженности отражаются денежные суммы…

Если не собираетесь думать своей головой, а будете вечно клянчить, чтобы дяди и тети Вам задачи решали, то уж точно экономиста из Вас не выйдет, и "радужная" картина, нарисованная Вам предыдущим отвечающим, станет былью

Проверьте, пожалуйста, проводки

Бухгалтера , отзовитесь!!!

Все проводки верно, забалансовый Д-т сч. 007.А К-т 007 ставиться, когда поступила списанная ранее задолженность, тогда с балансового она уменьшается.

Организация обязана списывать безнадежную дебиторскую и кредиторскую задолженность.Списание дебиторской задолженности. Налоговый учет.Списанная задолженность не учитывается в расходах, поскольку ранее сумма реализации не включалась в доходы, так как…

НДС при списании дебиторской, кредиторской задолженностей, что с ним делать?

При списании дебиторской задолженности -НДС не восстанавливается, так как НДС учитывается по отгрузке. А вот по кредиторской задолженности надо будет восстанавливать, так как вы его принимали если к зачету из бюджета. ПРоводки списана кредиторская з-ть Д-т 60 К-т 91.1 и НДС Д-т 91.2 К-т 68

Как отразить в учете списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности?Списана задолженность по организации-дебитору.12 500. Подлежит ли восстановлению ранее списанная дебиторская задолженность в случае погашения ее…

Помогите решить задачу:…

1)поступили материалы Д-т 10 К-т 60-120000,Зачтен аванс Д-т 60.1К-т 60.2
Отгружена продукция Д-т 62 К-т 90.1-153400,НДС Д-т 90.3 К-т 68-153400/118*18=23400.Создан резерв Д-т91.2 К-т 63-15000,Получен комп Д-т 08 К-т 75.1-40000,ввокд компа Д-т 01 К-т 08-40000,Поступило за продукцию Д-т 51 К-т 62-200000. авансовый отчет Д-т 26 К-т 71-7000,выдано на хознужды Д-т 71 К-т 50-3000
А затем ты должна открыть синтетические счета отразить на них все операции, посчитать обороты и вывести остатки. И толко потом остатки складываешь и ставишь дебиторскую з-ть в баланс.
На 1.01.2014 года дебиторская =150000+500000+70000+10000+76000.

Восстановление списанной дебиторской задолженности. Иногда покупатель, счет которого был списан как сомнительный, по прошествии некоторого времени может полностью или частично выплатить сумму задолженности.

Проверьте пожалуйста правильность решения поставленной задачи

Списание дебеторской задолженности: Д91.2 К 62; Д76…К68 верны ли эти проводки Д76?какой субконто?:76АВ К68

Мать моя женщина, отец троих детей….

А причем тут дт 76?

5.1. списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете.При поступлении от покупателя суммы ранее списанной задолженности, сумма задолженности списывается с забалансового учета и отражается в составе прочих доходов организации на…

Если до этого были выполнены такие проводки:
Оказаны услуги сторонней организации Дт62 -КТ90-1 на основании Акт приемки- сдачи оказанных услуг
Начислен НДС — (учетная политика — НДС по оплате) Дт90-2 -Кт76Н (ндс) -Начислен НДС отложенный
Теперь нужно выполнить следующие проводки:
Списана сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности Дт91-2 -Кт62 на основании акта инвентаризации расчетов, Приказа руководителя организации
Начислен НДС с суммы списанной дебиторской задолженности Дт76Н (ндс) -Кт68-2 на основании — Запись в книгу продаж на основании, ранее выставленного счета-фактуры
Сумма списанной задолженности учитывается на забалансовом счете — Бухгалтерская справка

А зачем Вы начисляете НДС? Куда Вы его хотите отправить? У Вас дебиторка висит с НДС? Вы же списываете дебиторскую задолженность!! ! Вот и списывайте на дебет 91 "прочие расходы" всей суммой. Три года прошло? Попытки вернуть за это деньги были документально подтверждены?

О налоговом учете сомнительных и безнадежных долгов

Если да, то списывайте. Если нет, то показывая в декларации по прибыли этот расход, Вы готовьте объяснительную для налоговой.
Внимательней как-то, а то от Вашего писания народ уже причитать начал!

Помогите пожалуйста разобраться с задачей по экономике.

Помогите пожалуйста проверить проводки… пожалуйста

15)Д-т 58.1 К-т 76
18)начислены %-Д-т 76 К-т 91.1 и зачислены на р-сч Д-т 51 К-т 76
19)Д_т 51 К-т 58
Остальные проводки правильные.

После восстановления в учете ранее списанной дебиторской задолженности, ее возврат в соответствии с приведенным материалом отразите проводками Дебет 1.205.31.560 Кредит КРБ.1.206.26.660…

Восстановление НДС

Если договор не расторгнут и деньги не возвращены Вам, то не нужно. Ваш поставщик ведь заплатил этот НДС в бюджет в свое время.

Восстановление НДС. Плата за спокойствие. Стоит ли недооценивать сотрудников?Списание дебиторской задолженности. Актуальные вопросы бухгалтерского учета иесть несмотря на то, что дебиторскую задолженность нужно было списать ранее, организация вправе подать…

При списании дебиторской задолженности по авансам (предоплатам) , выданным поставщикам, НДС, принятый к вычету с этой предоплаты (аванса) (п. 12 ст. 171 НК РФ) , не может быть восстановлен покупателем (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) .
При этом сумма НДС, списываемая по авансам выданным, признается в бухгалтерском учете прочим доходом (п. п. 7 и 16 ПБУ 9/99).
В бухгалтерском учете отражаем так:
Д 63 К 60.02 — списан аванс с истекшим сроком исковой давности, (если создавались резервы по сомнительным долгам, если нет, то Дебет 91.2)
Д 76.ВА, К 91.1 — НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации.
Ищу руссификатор и кряк для НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Да, НДС придется восстановить (ст. 170 п. 3 НК) . При этом разберитесь с реальным сроком списания — 3 года отсчитывается от последнего акта сверки.
почитал ответ Гены — человек, похоже, бредит, но профессионально)

Помогите пожалуйста расставить Дт и Кт очень нужно

Спрашивай http://vk.cc/3hzdSG

Порядок учета организацией дебиторской задолженности на счете 007 регламентируетсяНа основании указанных документов в учете организации дебиторская задолженность, ранее списанная в связи с ликвидацией должника, подлежит восстановлению .


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *