Стандартные налоговые вычеты 2011

Стандартные налоговые вычеты 2011

Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода с 1 января 2012 года отменен.

 

Подпункт 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, устанавливавший вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (до того, в котором облагаемый по ставке 13% доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 тыс. руб.) утрачивает силу с 1 января 2012 года, т.е. начиная с указанной даты данный вычет не предоставляется (Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ).

Минфин России письмами от 23.12.2011 № 03-04-08/8-230 и от 18.01.2012 № 03-04-08/8-5 по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщикам, имеющим детей, сообщил, что Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ в статью 218 НК РФ  внесены изменения, предусматривающие увеличения размера стандартного налогового вычета, предоставляемого по налогу на доходы физических лиц налогоплательщикам, имеющим детей.

Так, согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ), стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются в следующем порядке:

С 01.01.2011 по 31.12.2011 года
включительно

С 01.01.2012 г.

на первого ребенка

1000 рублей

1400 рублей

на второго ребенка

1000 рублей

1400 рублей

на третьего и каждого последующего ребенка

3000 рублей

3000 рублей

на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

3000 рублей

3000 рублей

До 22 ноября 2011 г. налогоплательщики получали вычет на ребенка в размере 1000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ были внесены изменения в данную норму.

В частности, был увеличен размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида.

Причем поправки были распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.

После вступления изменений в силу у работников, которые имеют трех и более детей или детей-инвалидов либо учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, если ребенок является инвалидом I или II группы образовалась переплата по НДФЛ, поскольку до 22 ноября 2011 г. применялся вычет в меньшем размере, чем предусмотрено поправками. Налоговую базу по этим работникам за весь 2011 год необходимо пересчитать и возвратить им сумму излишне уплаченного налога.

Вместе с тем в письме от 18.01.2012 № 03-04-08/8-5 Минфин России уточняет, что согласно п. 4 ст. 218 НК РФ, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 НК РФ, то по окончании налогового периода налоговым органом осуществляется перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов при условии предоставления налогоплательщиком налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) и соответствующих подтверждающих документов.

Таким образом, вопрос о том, пересчитывать бухгалтеру НДФЛ или направить работника за получением вычета на детей в налоговый орган остается открытым. Поскольку приведенные выше разъяснения допускают оба варианта, по нашему мнению, организации вправе самостоятельно решить, какой из вариантов выбрать.

Напомним, что данный налоговый вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, и предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п.

Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012. Перерасчет вычетов на детей за 2011 год

1 ст. 218 НК РФ, не применяется.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста (письма Минфина России от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014, от 23.12.2011 № 03-04-06/8-357).

Пример 6. В семье 3 ребенка: первому 25 лет, второму — 15 лет, третьему ребенку — 12 лет.

Стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 года будет применяться следующим образом: первому ребенку в возрасте 25 лет —  вычет не предоставляется, второму ребенку в возрасте 15 лет — 1400 рублей и третьему ребенку в возрасте 12 лет — 3000 рублей.

Пример 7. Одинокая мать воспитывает троих детей. Младший ребенок (22 года) учится в институте на дневном отделении.

Учитывая, что мать является единственным родителем, стандартный налоговый вычет на третьего ребенка — студента очной формы обучения предоставляется за каждый месяц налогового периода в двойном размере, то есть 6000 руб., независимо от возраста старших детей (письмо Минфина России от 22.12.2011 № 03-04-05/8-1092).

Пример 8. Физическое лицо является отцом троих детей: первый ребенок — учащийся школы в возрасте 17 лет, второй и третий — близнецы в возрасте 12 лет, один из которых является ребенком-инвалидом.

В данной ситуации невозможно определить, кто является вторым ребенком из близнецов, так как дата рождения у них одинаковая.

В данном случае отец вправе в заявлении, представляемом налоговому агенту, указать, что второй ребенок является ребенком-инвалидом.

В данном случае стандартный налоговый вычет на детей будет предоставляться за каждый месяц 2012 года в следующем размере: 1400 руб. — на первого ребенка, 3000 руб. — на второго ребенка-инвалида и 3000 руб. — на третьего ребенка (письмо Минфина России от 21.12.2011 № 03-04-05/8-1075).

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Рекомендуем налогоплательщикам запросить у физических лиц, которым предоставляются вычеты на детей, документы, подтверждающие общее количество имеющихся у них детей, а также заявления на предоставление данных вычетов, в которых должно быть указано, на какого по очередности ребенка предоставляется вычет.

Например:

В бухгалтерию ООО «Пассаж»

от Ивановой Т.И.

Заявление

В соответствии с нормами пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц:

— в размере 1400 рублей в месяц на моего второго ребенка — Иванова Максима Сергеевича, дата рождения: 03.09.1989 г. (22 года), являющегося студентом IVкурса очной формы обучения Сибирского аграрного университета;

— в размере 3000 рублей в месяц на моего третьего ребенка — Иванова Артема Сергеевича, дата рождения: 15.03.1998 г. (13 лет).

Также имею дочь: Иванова Татьяна Сергеевна, дата рождения: 07.08.1985 г. (26 лет).

15.01.2012 г.    подпись

Приложения (перечислить подтверждающие документы)

О документах, подтверждающих право получение стандартного налогового вычета на детей см. в книге «Налог на доходы физических лиц».

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Для целей применения пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признании родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим, а также может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в том числе если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не внесены.

Обзор разъяснений Минфина России по вопросу правомерности предоставления стандартных вычетов по НДФЛ на детей в двойном размере в различных ситуациях см. в книге «Налог на доходы физических лиц».

Стандартный налоговый вычет на детей, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляется независимо от предоставления иных стандартных вычетов.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах формы № 2-НДФЛ, выданной налоговым агентом.

архив новостей

Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2012 году

Стандартные налоговые вычеты: завершаем 2011 год и начинаем 2012-й


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *