Удержание из ЗП подотчетных сумм

Удержание из ЗП подотчетных сумм

Содержание

Введение

Понятие «заработная плата» охватывает все  виды заработков: различные премии, доплаты, надбавки и социальные льготы, которые начисляются в денежной и натуральной формах, независимо от источников финансирования. Также включает денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное время, т.е. ежегодный отпуск, праздничные дни.

Трудовые  доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством. На данный момент к 2010 году минимальный размер оплаты труда составляет 10 000 рублей.

Как правило, наибольшее разногласие во взаимоотношениях между работниками и работодателями вызывают вопросы, связанные с заработной платой. Это вполне объяснимо. Ведь для большинства людей заработная плата является основным источником дохода. А для работодателей — это одна из значительных статей расходов на персонал.

Каждое  учреждение начисляет заработную плату  своим работникам. Одновременно производятся удержания, уменьшающие размер заработной платы. Поэтому работник заинтересован  в том, чтобы размер удержаний  был как можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе. Трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, которые определяют случаи, размеры и порядок удержаний из заработной платы работников. Их следует знать как работникам, так и ответственным лицам, занимающимся выплатой заработной платы работникам.

1 Удержания из заработной платы работников

К основным удержаниям из заработной платы  относятся:

НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)

2. Суммы алиментов по исполнительным листам

3. Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм

4. Возмещение причиненного материального ущерба

5. Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов

6. Прочие удержания по заявлению сотрудника.

Все виды удержаний из заработной платы  отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.

      Содержание операции Дебет Кредит
1 Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ)    70     68
2 Удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным листам    70     76
3 Произведено удержание  из зарплаты невозвращенных во время подотчетных сумм    70     71
4 Удержана из зарплаты сумма причиненного материального  ущерба    70   73-2
5 Удержана из зарплаты часть суммы в погашение  ранее выданного займа сотруднику    70   73-1
6 Произведены удержания из зарплаты по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц    70     76

1.1 НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)

Самым распространенным удержанием из заработной платы является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно ст. 207 «Налогоплательщики» НК РФ плательщиками этого налога признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере:

  • 13% в отношении большей части доходов, получаемых физическими лицами, включая заработную плату и иные выплаты, производимые в пользу работников, вознаграждения за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера и т.д.;
  • 30% в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности других организаций;
  • 35% в отношении таких доходов, как стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб. за налоговый период и др.

При определении налоговой базы учитываются  все полученные налогоплательщиком в течение налогового периода доходы, включая заработную плату, оплату отпуска и больничных листов и иные виды доходов.

Налоговая база в отношении доходов, подлежащих обложению по налоговой ставке 13%, определяется как денежное выражение  таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налог на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражается записью:

Дебет 70, Кредит 68 —    удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц.

1.2 Суммы алиментов  по исполнительным листам 

Алименты  на содержание несовершеннолетних детей  удерживаются с дохода работника, как  по основному месту работы, так  и при работе по совместительству.

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.96 N 841 (в ред. от 06.02.2004). Расходы на перевод алиментов по почте должны оплачиваться за счет средств работника, который уплачивает алименты.

Если  место нахождения получателя алиментов  неизвестно, удержанные суммы перечисляются  на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

Сумма алиментов, которая удерживается из дохода работника, определяется на основании исполнительного листа и нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов.

    Как правило, алименты удерживаются в следующем  размере:

  • на содержание одного ребенка — 1/4 дохода работника;
  • на содержание двоих детей — 1/3 дохода работника;
  • на содержание троих и более детей — 1/2 дохода работника.

Размер  этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального  или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. Однако сумма, подлежащая взысканию в уплату алиментов, не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

При удержании алиментов с работника, отработавшего неполный рабочий  месяц из-за прогула, сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц.

Удержание алиментов отражается записью:

Дебет 70, Кредит 76, субсчет "Расчеты по исполнительным листам" — удержаны сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод.

1.3 Удержание невозвращенных  во время подотчетных  сумм

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).

Работник, получивший подотчетную сумму на командировочные расходы, должен представить  авансовый отчет и сдать в  кассу неизрасходованный остаток  подотчетных сумм не позднее чем  через 3 рабочих дня после возвращения  из командировки.

Срок, на который можно выдать наличные деньги подотчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен. Такой срок может установить руководитель организации.

Приказ на удержание подотчетных сумм

Если он такой срок установил, работник должен отчитаться за потраченные деньги не позднее чем через 3 рабочих дня после истечения такого срока.

Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы. Единовременная сумма удержаний  не может превышать 50%, а в некоторых случаях 70% заработной платы, причитающейся к выдаче.

Если  долг работника будет списан за счет средств организации, эту сумму  следует включить в совокупный доход  работника (ст. 209 «Объект налогообложения» НК РФ), т.е. нужно удержать налог на доходы физических лиц, а на сумму списанного долга начислить единый социальный налог и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Если  срок возврата денег, выданных на хозяйственные нужды, не был установлен, оснований для включения подотчетных сумм в совокупный доход работника не имеется.

При наступлении срока, в течение  которого работник должен отчитаться или вернуть средства, полученные подотчет, необходимо сделать запись:

Дебет 94, Кредит 71 — отражена сумма, выданная под отчет работнику и не возвращенная в срок.

Операции  по удержанию денежных средств из заработной платы работника отражаются записью:

Дебет 70, Кредит 94 — невозвращенная подотчетная сумма удержана из заработной платы работника.

1.4 Возмещение причиненного материального ущерба

Работник  организации в процессе своей  трудовой деятельности может нанести  организации материальный ущерб (потеря или порча имущества).

Порядок возмещения ущерба зависит от того, как оформлены отношения между  организацией и работником.

Материальная  ответственность работника исключается, если ущерб возник вследствие действия непреодолимой силы, нормального  хозяйственного риска, крайней необходимости  или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности  по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.

Работодатель  имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был  причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с  виновного работника.

Трудовое  законодательство предусматривает ограниченную или полную материальную ответственность. При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка. При полной материальной ответственности работник должен возместить всю сумму расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества.

Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного  заработка работника, удерживается из его заработной платы. Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке. В первом случае взыскание производится на основании приказа руководителя. Приказ должен быть издан не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма ущерба превышает его среднемесячный заработок, взыскание осуществляется в судебном порядке.

By Вадим Фалин / 12th Июнь, 2018 / Алименты / No Comments

ПГ/7156-6-1 указал, что работодатель может произвести единоразовое удержание долга по подотчетным средствам, если это действие согласовано с работником. Сотруднику дается право прописать в заявлении процент удержаний или фиксированную ежемесячную сумму, в рамках которой можно осуществлять погашение долга из зарплаты. При удержании задолженности из ежемесячных доходов работника на основании приказа руководителя необходимо руководствоваться максимальными ограничениями из ст. 138 ТК РФ. Общая величина всех видов удержаний из начисляемой заработной платы не может превышать уровень 20% от дохода, в некоторых ситуациях допускается увеличение лимита до 50 или 70%.

Как вычесть из зарплаты выданные ранее подотчет средства?

  • Работник может внести сумму задолженности добровольно через кассу предприятия по приходному кассовому ордеру.
  • Удержать долг можно в размере не более 20% с зарплаты за месяц.

    Процент удерживается с начисленной заработной платы за минусом НДФЛ.

  • Для удержания подотчета необходимо заручиться согласием работника и издать соответствующий приказ.
  • При отсутствии желания платить долг, работодатель вправе взыскать его через судебный орган. Тогда удержания будут производиться уже на основании исполнительного документа.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос? Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему.

Как удержать из зарплаты подотчетную сумму

Расчеты корпоративными картами – безналичные. На них указания ЦБ РФ не распространяются. Этот же принцип можно применить и к другим правилам.

Внимание

Компания не может выдавать наличные подотчетные сотруднику, который не отчитался по прежним суммам. Это правило также из пункта 6.3 Указаний № 3210-У. Получается, что работнику, который в срок не отчитался по корпоративной карте, выдать деньги можно.

Подотчетные наличными компания выдает по заявлению сотрудника. А если работник будет платить за покупки картой, можно обойтись без заявления.

Важно

Данное ограничение устанавливает ст. 138 ТК РФ. Указанный предельный размер удержания рассчитывается от дохода за минусом НДФЛ. Разберем, как это выглядит на конкретном примере. Пример Исходные данные: Кузин Иван Петрович поехал в командировку, ему в подотчет было выдано 10 тыс.

руб. Он вернулся раньше и отчитался с помощью авансового отчета только на сумму в 2 тыс. руб. Соответственно, перед организацией у него образовалась задолженность по подотчетной сумме = 10000 – 2000 = 8000.

У работника не оказалось возможности вернуть деньги в кассу. Но он письменно согласился на ежемесячные удержания из зарплаты в размере 20%.

Удержание подотчетных сумм из заработной платы – готовьтесь, должники

Инфо

Следует также указать номер приказа, на основании которого выдавались суточные командированному лицу. В итоговой строке бланка подотчетное лицо ставит сумму израсходованных средств.

Как это сделать правильно, смотрите здесь «Перевод подотчета на карту сотрудника с расчетного счета». Если сумма списываемых по авансовому отчету средств меньше, чем была выдана подотчетнику, он обязан вернуть остаток денег предприятию.

Как оформляется удержание подотчетных сумм из зарплаты сотрудника

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Как выдать деньги под отчет Использование корпоративной банковской карты Для выполнения служебных заданий сотруднику можно выдать корпоративную банковскую карту. Ее разрешено использовать для оплаты командировочных и представительских расходов, а также других подотчетных операций (п. 2.5

Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П). Эта карта может быть расчетной (дебетовой) или кредитной (п. 1.5 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П). Чтобы получить корпоративную карту, сотрудник должен написать заявление.

Денежные средства на карту зачисляются на основании приказа руководителя. Также рекомендуется утвердить порядок использования корпоративной карты, а учет выданных карт вести в специальном журнале.
Нужно ли согласие сотрудника? По статье 137 ТК РФ удержания работодатель может производить из зарплаты работника, если последний не оспаривает основания и размеры удержаний. Поэтому, чтобы избежать проблем в дальнейшем рекомендуется заручиться письменным согласием работника. Только при наличии заявления от сотрудника можно издавать приказ и производить взыскание. Специальной формы письменного согласия законодательством не предусмотрено, он оформляется в свободной форме, но должно содержать всю значимую информацию.

Что делать, если работник не вернул подотчетные суммы

Если согласие сотрудник не дает, работодателю придется обращаться в судебную инстанцию с требованием взыскать задолженность в принудительном порядке. Скачать пример заявления о согласии на взыскание подотчетной суммы с зарплаты — word.
Приказ на удержание подотчетных сумм Решение работодателя оформляется в виде приказа или распоряжения.

Как удержать из зарплаты не возвращенные в срок подотчетные суммы

В конце месяца компания свой долг перед банком погасила и перечислила проценты в сумме 750 руб. Проводки: ДЕБЕТ 55 КРЕДИТ 66– 15 000 руб. – получены кредитные деньги; ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55– 15 000 руб.
– сняты с карты средства на оплату хозяйственных расходов; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71– 15 000 руб. – отражены расходы на основании авансового отчета сотрудника; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66– 750 руб. – учтены в расходах проценты за пользование заемными средствами; ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51– 15 750 руб. – оплачен долг и проценты по нему.* 4. Из статьи журнала «Учет в туристической деятельности» № 12, Декабрь 2014 Когда у сотрудника возникает облагаемый НДФЛ доход Производя выплаты на корпоративные карты, надо помнить, что сотрудник должен отчитаться за полученные денежные средства: представить авансовый отчет с подтверждающими документами.

Однако, по правилам Письма Роструда № 3044-6-0 от 09.08.2007 и ТК РФ (ст. 248), удержание средств возможно в случае, если работник предоставит письменное заявление о его согласии на эту операцию. Если он отказывается от взысканий, решать ситуацию придется в судебном порядке.

Можно ли удержать полную сумму долга одним платежом из зарплаты? По правилам ст. 138 ТК РФ, ежемесячная сумма удержаний из дохода должника не может превышать более 20% от всей суммы долга. В итоге В случае если сотрудник уволился и удержание неиспользованной суммы невозможно, компания может списать средства по истекшему сроку исковой давности. Он составляет три года от дня окончания срока возврата оставшихся подотчетных средств (ст. 196 ГК РФ).

Можно ли удержать подотчетные суммы из зарплаты без заявления

Это касается как организаций, которые применяют общую систему налогообложения (п. 14 ст. 270, п. 3 ст. 273 НК РФ), так и тех, кто платит единый налог при упрощенке или ЕНВД (п. 2 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Выданные под отчет суммы являются дебиторской задолженностью сотрудника до того момента, пока он не представит авансовый отчет, приложив к нему документы, подтверждающие произведенные расходы, и не внесет остаток неиспользованной суммы в кассу. Это следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55. Если сотрудник не вернул в срок неизрасходованные подотчетные суммы, то бухгалтер организации может удержать сумму задолженности из зарплаты сотрудника (ст. 137 ТК РФ).

Задание 4. За месяц организация имела следующие операции по расчетному счету и кассе:

За месяц организация имела следующие операции по расчетному счету и кассе:

Получен краткосрочный кредит банка в сумме 800 000 руб. Перечислено поставщику за полученные материалы – 400 000 руб. Перечислено авиакомпании за авиабилеты для работника, направляемого в командировку — 12 000 руб. Снято по чеку на выплату заработной платы 230 000 руб. Выдано подотчетному лицу на командировочные расходы 10 000 руб. и авиабилеты стоимостью 12 000 руб.

Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета. Определить остаток средств на расчетном счете и в кассе организации при условии, что до совершения указанных операций денежные средства на расчетном счете и в кассе отсутствовали.

Задания к теме 6 «Учет текущих расчетов и операций»

1. К дополнительной заработной плате относятся:

а). Премия за экономию материалов;

б). Выплаты за непроработанное время.;

в). Сдельная заработная плата.

2. Учет отработанного времени, необходимого при начислении заработной платы, а также правильного определения средней численности работников на предприятии организуется:

а). В лицевом счете работника;

б). В табеле учета рабочего времени (ф. № Т-12);

3. Обязательными удержаниями являются:

а). Налог на доходы физических лиц и по исполнительным листам и надписями нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц;

б). Ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;

в). Погашение задолженности по подотчетным суммам.

4. Удержание налога на доходы физических лиц отражается бухгалтерской записью:

а).

3.4. Удержания подотчетных сумм

Дт 70 Кт 69;

б). Дт 70 Кт 68;

в). Дт 70 Кт 60.

5. Удержание неиспользованных авансовых сумм отражается бухгалтерской записью:

а). Дт 70 Кт 71;

б). Дт 70 Кт 73;

в). Дт 70 Кт 76.

6. Удержания по исполнительным листам отражаются бухгалтерской проводкой:

а). Дт 70 Кт 71;

б). Дт 70 Кт 76;

в). Дт 70 Кт 68.

7. Удержания за причиненный материальный ущерб отражаются бухгалтерской записью:

а). Дт 70 Кт 60

б). Дт 70 Кт 73;

в). Дт 70 Кт 76.

8. Удержания займов, ссуд, выданных работнику предприятия, отражается записью:

а). Дт 76 Кт 70;

б). Дт 70 Кт 73;

в). Дт 73 Кт 70.

9. Сверхурочные не должны превышать для каждого работника:

а). Двух часов в течение двух дней подряд;

б). Четырех часов в течение двух дней подряд;

в). Четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год;

г). 120 часов в год.

10. Пособие по беременности и родам, выплачиваемое работнику организации:

а). Включается в совокупный доход в целях обложения налогом на доходы физических лиц;

б). Не включается в совокупный доход и не облагается налогом на доходы физических лиц;

в).

Включается в доход, но не облагается налогом;

г). Не облагается налогом на доходы физических лиц.

11. На сумму депонированной заработной платы делается бухгалтерская запись:

а). Дт 51 Кт 76;

б). Дт 76 Кт 50;

в). Дт 70 Кт 76;

г). Дт 70 Кт 71.

12. Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации:

а). В течение двух лет;

б). Срок хранения не ограничен;

в). В течение трех лет;

г). В течение десяти лет.

13. Заработная плата, начисленная рабочим цехов основного производства, оформляется бухгалтерской записью:

а). Дт 20 Кт 70;

б). Дт 25 Кт 70;

в). Дт 26 Кт 70.

14. Что означают бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета Дт 91 Кт 70:

а). Начислена заработная плата рабочим за работы по обслуживанию производства;

б). Начислена заработная плата рабочим за работы по капитальному ремонту машин;

в). Начислена заработная плата рабочим за работы по изготовлению продукции;

г). Начислена заработная плата рабочим за работы по демонтажу ликвидированного объекта.

Срок возврата

Сотрудник должен отчитаться по суммам, полученным под отчет, не позднее трех рабочих дней после истечения срока, на который эти суммы выданы. Для этого ему необходимо предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (п. 6.3 указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У). С какой даты отсчитывать этот срок, зависит от того, на какие цели сотруднику были выданы подотчетные деньги.

Если сотрудник получил деньги под отчет на хозяйственные нужды, то отчитаться за них он должен в течение трех дней со дня окончания срока, на который они ему были выданы (п. 6.3 указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Если деньги выданы под отчет на командировочные расходы, то отчитаться за них сотрудник должен в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки (п. 26 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Проверка авансового отчета, его утверждение руководителем и окончательный расчет по нему осуществляются в срок, установленный руководителем (п. 6.3 указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У). То есть вернуть неизрасходованные суммы сотрудник должен в срок, который установлен руководителем.

Ситуация: когда сотрудник должен отчитаться по суммам, полученным под отчет на хозяйственные нужды, если срок их возврата не установлен?

В день их получения.

Сотрудник должен отчитаться по суммам, полученным под отчет, не позднее трех рабочих дней после истечения срока, на который эти суммы выданы (п. 6.3 указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 г.

чПКФЙ ОБ УБКФ

№ 3210-У). Вопрос о том, как отчитаться по подотчетным суммам, если срок возврата не установлен, в указании ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У не прописан. По мнению налогового ведомства, в такой ситуации сотрудник должен отчитаться по подотчетным деньгам в тот же день, в который их получил (письмо ФНС России от 24 января 2005 г. № 04-1-02/704).

Совет: в связи с неоднозначностью вопроса организации лучше установить срок, на который выдаются подотчетные суммы на хозяйственные нужды. Это поможет избежать возможных разногласий с контролирующими ведомствами.

Пример расчета срока, в течение которого сотрудник должен отчитаться по суммам, полученным под отчет на хозяйственные нужды

8 апреля секретарь Е.В. Иванова получила деньги на покупку канцтоваров (бумаги, степлеров, ручек и т. д.) для организации. Она выполнила задание, израсходовав не всю сумму, полученную под отчет.

В организации не установлен срок, на который сотрудники получают подотчетные суммы на хозяйственные нужды. Поэтому не позднее 8 апреля Иванова должна сдать авансовый отчет.

Ситуация: с какой даты рассчитать срок отчета по суммам, выданным на командировочные расходы, – с даты окончания командировки, указанной в приказе, или со дня, когда сотрудник фактически вернулся на место постоянной работы?

Со дня, когда сотрудник фактически вернулся на место постоянной работы.

Срок для отчета сотрудника о командировочных расходах – три рабочих дня со дня его возвращения из командировки (п. 26 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Поэтому независимо от того, какая дата указана в приказе руководителя о направлении сотрудника в командировку, отсчет нужно вести с момента, когда сотрудник фактически вернулся на место работы (абз. 2 п. 4 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). При поездках внутри страны этот день определяется на основании проездных документов (п. 7 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). При командировке за рубеж – по отметке в загранпаспорте (абз. 2 п. 18 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Внесение в кассу

Неизрасходованные подотчетные деньги сотрудник должен внести в кассу организации. При этом нужно оформить приходный кассовый ордер. Такой вывод следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Это касается и сотрудников, которым подотчетные суммы были перечислены на банковскую карту. В данном случае сотрудник вправе снять деньги с карты, а остаток неиспользованных сумм вернуть в кассу организации наличными или перечислить их в безналичном порядке. Ведь указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У регулируют вопросы только выдачи под отчет наличных денег.

Бухучет

В бухучете возврат неизрасходованных подотчетных сумм отразите следующим образом.

Дебет 50 Кредит 71

– внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счет 71).

Чек ККТ

Ситуация: нужно ли на сумму неизрасходованных подотчетных денег, которую сотрудник возвращает организации, выбивать кассовый чек?

Ответ: нет, не нужно.

ККТ нужно применять при поступлении наличных денег за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Возврат сотрудником остатка суммы, выданной ему под отчет, к таким операциям не относится. Поэтому на подотчетную сумму, которую сотрудник вернул организации, выбивать кассовый чек не нужно. Подтверждает данный вывод Минфин России в письме от 30 ноября 2004 г. № 03-01-20/2-47.

Пример отражения в бухучете возврата неизрасходованных подотчетных сумм

11 апреля секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова получила 2000 руб. на покупку канцтоваров (бумаги, степлеров, ручек и т. д.) для организации. Стоимость приобретенных ею товаров составила 1500 руб. (покупка НДС не облагалась, поскольку продавец применяет упрощенку). Установленный руководителем срок возврата подотчетных сумм – 14 апреля.

14 апреля руководитель «Альфы» утвердил авансовый отчет Ивановой. В этот же день она вернула в кассу организации неизрасходованный остаток подотчетных денег в сумме 500 руб. (2000 руб. – 1500 руб.).

В учете бухгалтер «Альфы» сделал такие проводки.

11 апреля:

Дебет 71 Кредит 50
– 2000 руб. – выданы деньги под отчет Ивановой.

14 апреля:

Дебет 10 Кредит 71
– 1500 руб. – получены канцтовары, приобретенные сотрудницей;

Дебет 50 Кредит 71
– 500 руб. – внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм.

Налоги

На расчет налогов возврат сотрудниками неизрасходованных подотчетных сумм не повлияет. Это связано с тем, что подотчетные суммы в собственность сотрудника не переходят:

  • при расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) налогооблагаемые доходы они не увеличивают;
  • при ЕНВД на расчет единого налога не влияют.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 209 Гражданского кодекса РФ, статей 41, 346.29 Налогового кодекса РФ.


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *