Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения

Выбираем систему налогообложения для ООО

Планируя собственную хозяйственную деятельность, многие начинающие предприниматели стремятся уменьшить количество возможных трат и обязательных платежей, поскольку основной целью ведения бизнеса является извлечение прибыли. Именно поэтому к выбору новой системы налогообложения новичкам бизнеса нужно подходить обдуманно. Упрощенка 15% — это наиболее популярная схема, которой пользуются не только начинающие предприниматели, но и те, кто уже долгое время находится в бизнесе. В чем её особенности, преимущества и отличия от других существующих систем?

Действующее налоговое законодательство может показаться новичкам очень запутанным и сложным. Но если правильно определиться с тем, какая система обложения подходит для бизнеса, правильно спланировать возможные доходы и расходы, то выбор определенной системы налогообложения не составит никаких сложностей. Все системы можно условно разделить на две категории: общая и специальная. В том случае, если предприниматель не указывает специальную, априори он находится на общей схеме налогообложения. Рассмотрим подробнее все эти нюансы.

Разновидности налоговых систем

Предприниматель может выбрать одну из следующих схем, установленных законодателем для обложения налогами хозяйствующих субъектов:

  • Общая система. Используется по умолчанию для всех субъектов хозяйственной деятельности, вне зависимости от их организационно-правовой формы. Лицо, действующее на этом режиме, платит налог на прибыль для юридических лиц (20% ставка), или же на доходы от предпринимателей (13% ставка), НДС (размер ставки может разниться в зависимости от реализуемого объекта) и имущественный налог (2.2%). Предприниматели очень редко выбирают этот режим ввиду необходимости уплаты большого количества средств в бюджет и составления множества отчетов.
  • Упрощенная система. Режим чаще всего выбирается представителями малого (и реже среднего) бизнеса. ООО на упрощенной системе налогообложения не является плательщиком многих налогов (НДС, имущественных и подоходных сборов). Размер ставки определяется выбранным типом режима налогообложения.
  • ЕНВД. Начиная с 2014 года субъектам предпринимательской деятельности разрешается самостоятельно определять, хотят ли они состоять на данной системе или нет. Ранее юридические и физические лица, занимающиеся отдельными видами деятельности, должны были в обязательном порядке состоять на ЕНВД. Ставка в данном случае не фиксированная, а определяется исходя из суммы дохода для определенной деятельности, которая умножается на базовый показатель.
  • Патентная система. Патент — специальный документ, подтверждающий право лица заниматься определенной деятельностью на определенный промежуток времени. Патент приобретается в территориальном отделении ФНС. Документ выдается только в том случае, если размер ожидаемых доходов не будет превышать 60 миллионов рублей.
  • ЕСХН. Сельскохозяйственные сборы, которые отличаются специальным фискальным режимом, который предоставляется специально для сельскохозяйственных производителей. Для исчислений финансовой суммы отчислений в бюджет по ЕСХН берутся данные бухгалтерского учета определенного лица.

Подробно с каждой системой можно ознакомиться в Налоговом Кодексе РФ. Так, основная информация содержится в главах 26.1-26.6, ст. 284 и 346.12 (УСН), ст. 346.26 (ЕНВД).

Как выбрать подходящий режим для ООО?

Как выбрать систему налогообложения для ООО? Для этого нужно иметь базовое представление о всех нюансах налоговых режимов, которые предоставляются на выбор хозяйствующему субъекту. Также следует обращать внимание на возможные изменения, которые способны или облегчить финансовую нагрузку, или увеличить таковую на предпринимателя. Как мы уже отмечали, ЕНВД не является общеобязательной схемой для нормативно определенных видов деятельности, а патенты могут получать исключительно ИП, но никак не юридические лица, к которым и относится ООО. Регистрация ИП пошаговая инструкция которых предусматривает получение патентов, также имеет свои отличительные особенности от постановки на фискальную систему ООО.

Сначала необходимо ознакомиться с ОСН, а после этого изучить особенности специальных фискальных режимов. Далее предприниматель должен обратить внимание на то, какая деятельность лица коррелирует с фискальной схемой, а только после этого выбрать, преимущества какой системы для осуществляемой деятельности будут более весомыми.

Если лицо не ставит целью занятие специфической деятельностью, требующей лицензирования и патентования, рекомендуется выбирать УСН как наиболее приемлемую фискальную схему.

Особенности УСН для ООО

Итак, мы уже разобрали, что упрощенка для ООО дает множество преимуществ, главное среди которых — это уменьшение количества уплачиваемых налогов с деятельности лица. Отметим, что при УСН предусматривается существование двух ставок.

В чём отличия УСН с 6 или 15%

Может быть упрощенка 15% в том случае, если осуществляется налог на сумму доходов, которые уменьшены на количество расходов, или же упрощенка 6% в том случае, если осуществляется исключительно налогообложение доходов. Возникает закономерный вопрос: какой процент выбрать для собственной организации?

В данном случае необходимо провести ориентировочные подсчеты доходности бизнеса. Для примера мы возьмем два вида деятельности — туристическое агентство и интернет-магазин, который продает бытовую технику. В первом случае создается ООО с упрощенкой 6%, во втором случае — 15%. Почему так? Объясняем: в турагентстве и доходы (вознаграждения агентов за продажу путевок), и расходы (телефонные переговоры, зарплата) относительно небольшие и удельный вес доходов все равно будет больше. В случае с интернет магазином доходами будут средства от реализации техники, а расходы — средства, потраченные на их закупку, заработные платы сотрудникам и т.д., поэтому доходы необходимо уменьшать на расходы. На первоначальных этапах деятельности рекомендуется выбирать упрощенку 15% как более выгодную и менее затратную для субъекта хозяйственной деятельности.

Каким условиям должно отвечать ООО для того, чтобы можно было использовать УСН?

  • Средняя численность работников ООО за отчетный период — не более 100 человек.
  • Ограничение по годовому доходу составляет 60 миллионов рублей.
  • Общая сумма материальных и нематериальных активов ООО не должна быть более 100 миллионов рублей.
  • Доля участников, которые являются юридическими лицами, не должна превышать 25%.

Необходимо отметить, что допускается регистрация предприятия с УСН только в том случае, если оно отвечает таким условиям:

  • Не имеет представительств и филиалов.
  • Не является участником рынка ценных бумаг.
  • Не использует ЕСХН.
  • Не является стороной каких-либо соглашений про раздел продукции.

В качестве вывода отметим: начинающие предприниматели редко выбирают специфические виды деятельности, которые регулируются специальным законодательством и подходят под вышеперечисленные параметры. Именно поэтому читателю, который планирует открытие обычного ООО, можно смело выбирать УСН.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО КЕМЕРОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Экономический факультет

кафедра Налогообложения, предпринимательства и права

Допущена к защите

Курсовая работа

по дисциплине Специальные налоговые режимы

на тему:

Особенности применения упрощенной системы налогообложения

студентки: Караджа А.А.

3 курса заочной формы обучения (НН-31)

Руководитель курсовой работы

Сычева-Передеро О.В.

Кемерово 2009 г.

Введение

Глава 1. Понятие упрощенной системе налогообложения

Глава 2. Порядок перехода к упрощенной системе налогообложения

2.1. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН

2.2. Утрата права на применение УСН

Глава 3. Объекты налогообложения

3.1. Определение доходов и расходов при применении УСН

3.2. Налоговая база

3.3.Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и с УСН на общий режим налогообложения

Упрощенка для ООО

Коэффициент- дефлятор в 2009 году

Глава 4. Расчет единого налога

4.1. Сроки уплаты единого налога

4.2. Особенности налогового учета при УСН

4.3. Особенности применения УСН на основе патента

Заключение

Список литературы

Введение

Актуальность исследования обусловлена необходимостью формирования эффективной налоговой системы Российской Федерации, призванной способствовать развитию малого предпринимательства, являющейся одной из важнейших проблем социально-экономических реформ в стране. Мелкие и средние предприниматели в настоящее время формируют ядро среднего класса — основного налогоплательщика, от экономического положения которого в значительной степени зависят доходы бюджета, инвестиционная активность населения, эффективность социальной политики. В связи с этим актуализация проблемы формирования эффективных взаимоотношений государства с субъектами предпринимательской деятельности, важнейшим инструментом среди которых выступают налоговая система, экономически обоснованные налоги в сочетании с другими формами и методами государственного регулирования служат наиболее эффективным инструментом содействия развитию малого предпринимательства. Одним из факторов, сдерживающих развитие малого предпринимательства, является действующая в России система налогообложения через специальные налоговые режимы. Учет особенностей малого бизнеса в виде отдельных правовых норм был сформирован в РФ в двух формах только через несколько лет после создания налоговой системы страны. Первая — на упрощенном порядке определения налоговой базы и ведения отчетности, вторая — на оценке потенциального дохода налогоплательщиков и установлении финансового размера платежей в бюджет.

Целью данного исследования является изучение упрощенной системы налогообложения.

В связи с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:

1) рассмотреть особенности применения упрощенной системы налогообложения;

2) изучение понятия, порядка перехода, объектов налогообложения упрощенной системы;

3) изучение правовых основ применения УСН, установленных для организаций и индивидуальных предпринимателей;

4) изучение организации и ведения налогового учета при применении УСН;

5) изучение опыта применения упрощенной системы налогообложения;

6) отметить изменения, внесенные в упрощенную систему налогообложения на 2009 г.

В качестве объекта исследования выступила упрощенная система налогообложения, его предмета – особенности и порядок применения упрощенной системы налогообложения среди юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

УСН предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождает от уплаты ряда налогов.

УСН ориентирована на малый бизнес. Ее задача — упростить учет для тех, кто ее применяет, она отражает регулирующую функцию налогов и одновременно выступает эффективным источником доходов бюджетной системы. С июля 2002 г. упрощенная система налогообложения регулируется гл. 26 НК РФ.

Особенностью данного режима налогообложения является наличие у налогоплательщика права добровольно выбирать упрощенную систему налогообложения или обычный налоговый режим, а также добровольно возвращаться с упрощенной системы налогообложения на общую.

Глава 1. Понятие упрощенной системе налогообложения

Упрощенная Система Налогообложения – один из четырех видов Специальных Налоговых Режимов, использующихся индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, позволяющий добровольно перейти на уплату единого налога (глава 26.2 НК РФ).

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок статистической отчетности. Они также не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее.

Глава 2. Порядок перехода к упрощенной системе налогообложения

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 15 млн. рублей.

Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке установленном Правительством Российской Федерации.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 21.6 НК РФ;

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

УСН 15%: доходы минус расходы

УСН 6 процентов.

Упрощенная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим, основной задачей которого является снижение налоговой нагрузки для собственников малого бизнеса.

В отличие от основной системы налогообложения УСН наиболее часто применяется в небольших и недавно открывшихся компаниях, имеющих небольшие обороты, а также среди индивидуальных предпринимателей.

Статья 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливает следующие виды ставок данного налога:

1. 6% — если объектом налогообложения является величина доходов организации;

2. 15% — если в качестве объекта налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Применение объекта налогообложения «Доходы» и, соответственно, ставки налога в размере 6% среди собственников малого бизнеса по праву считается наиболее простой системой налогового учета. В данной статье мы рассмотрим основные методологические аспекты применения УСН по ставке 6%.

Кому подходит УСН по ставке 6%

В том случае, если компания соответствует установленным НК РФ критериям для перехода на УСН, при подаче соответствующего заявления в налоговый орган она должна указать объект налогообложения, а именно: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Подойти к выбору объекта следует взвешенно, проанализировав деятельность предприятия или индивидуального предпринимателя за предшествующий год или спрогнозировав ожидаемые обороты в случае, если фирма или ИП работают недавно.

Налогообложение УСН по ставке 6 процентов подойдет тем хозяйствующим субъектам, у которых общий объем документально подтвержденных расходов в соотношении с размером полученного дохода относительно невелик.

Финансовые аналитики рекомендуют применять в качестве критерия оценки показатель 60%. Как правило, это актуально для сферы услуг.

Таким образом, если размер затрат предприятия менее 60% его выручки, выгоднее применять УСН по ставке 6%, в противном случае целесообразно уменьшать доходы на произведенные расходы и уплачивать налог по ставке 15%.

Плюсы УСН по ставке 6%

Применение УСН с объектом налогообложения «Доходы» имеет ряд неоспоримых преимуществ при сравнении с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», а также с общей системой налогообложения. К выгодам налогоплательщика можно отнести следующие:

— невысокая ставка налога;

— простота расчета: в налоговую базу попадает только выручка, рассчитанная по «кассовому методу», то есть полученная на счет в банке или в кассу предприятия;

— низкие налоговые риски.

При применении УСН по ставке 6 процентов налоговый орган будут интересовать в первую очередь полученные компанией доходы. Обоснованность произведенных расходов и правильность оформления документов проверяются налоговыми органами с меньшей тщательностью, чем в тех случаях, когда действующей у налогоплательщика системой налогообложения предусмотрено уменьшение налоговой базы на сумму затрат;

— максимальная «прозрачность» порядка налогообложения для собственников бизнеса. Даже не обладая специальными знаниями в области бухгалтерского и налогового учета, учредители и руководство компании, зная размер полученной от покупателей и заказчиков выручки, могут спрогнозировать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет;

— возможность уменьшить налог на сумму уплаченных в соответствующем квартале страховых взносов во внебюджетные фонды.

Российское законодательство позволяет организациям и ИП, имеющим наемных работников, уменьшать налог, уплачиваемый при УСН по ставке 6%, на 50% суммы страховых взносов, а ИП, не имеющие сотрудников, имеют право вычесть из налога всю сумму взносов в ФСС и ПФР. У таких предпринимателей сумма налога может оказаться нулевой.

Однако при выборе УСН по ставке 6% очень важно учитывать следующий аспект. Поскольку объектом налогообложения является величина доходов компании, у ее владельцев может сложиться ошибочное мнение, что расходы предприятия при проверке в принципе не вызовут интереса у налоговых органов.

Такое неверное суждение может привести к выводу о том, что учет расходов можно не вести, то есть не собирать документы о произведенных затратах, расходовать часть выручки на личные цели собственника компании и т.д.

Тем не менее, несмотря на то, что в части налогообложения УСН налоговый орган будет проверять в основном размер выручки хозяйствующего субъекта, произведенные затраты будут его также интересовать, но в части налогообложения другим налогом – НДФЛ.

При выявлении суммы неподтвержденных документально и экономически необоснованных расходов налоговые органы могут сделать вывод о получении собственником компании материальной выгоды за счет средств предприятия и начислить НДФЛ к уплате в бюджет по ставке 13%.

Расчет УСН доходы минус расходы (с примерами)

Порядок расчета УСН по ставке 6%

По общему правилу УСН с объектом налогообложения «Доходы» рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = Доходы * 6%.

Как указывалось выше, под доходом в целях налогообложения УСН понимается вся выручка от предпринимательской деятельности, полученная хозяйствующим субъектом в налоговом периоде в наличной и безналичной формах.

Рассмотрим порядок расчета налога на числовом примере.

Размер выручки, полученной ИП за один квартал, составил:

— в наличной форме в кассу – 100 000 рублей;

— в безналичной форме на расчетный счет – 50 000 рублей.

Эти данные можно получить как из кассовой книги и банковских выписок, так и из книги учета доходов и расходов.

Таким образом, общая сумма налогооблагаемого дохода равна:

100 000 руб. + 50 000 руб. = 150 000 руб.

Авансовый платеж, подлежащий уплате за соответствующий квартал, составит:

150 000 руб. * 6% = 9 000 руб.

Важно учитывать, что налогоплательщик имеет право уменьшить данную сумму на размер уплаченных в бюджет страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование. В этом случае ключевым моментом является наличие или отсутствие наемных работников. Рассмотрим возможные варианты в отдельности.

1) У хозяйствующего субъекта отсутствуют наемные работники.

В нашем примере ИП не имеет наемных работников. В этом случае он имеет право уменьшить сумму налога к уплате на всю сумму страховых взносов. И если индивидуальный предприниматель уплатил во внебюджетные фонды взносы в размере 9 000 рублей, сумма налога к уплате в бюджет составит:

9 000 руб. – 9 000 руб. = 0 руб.

2) У хозяйствующего субъекта в штате состоят наемные работники.

В соответствии с действующим законодательством при наличии наемных работников сумма налога при УСН по ставке 6% может быть уменьшена не более чем на половину суммы страховых взносов.

При аналогичных условиях рассматриваемого примера, то есть если взносы во внебюджетные фонды составили 9 000 рублей, к вычету можно принять только половину этой суммы — 4 500 рублей. Следовательно, сумма налога к уплате в бюджет составит:

9 000 руб. – 4 500 руб. = 4 500 руб.

Расчет и уплата налога при УСН осуществляется ежеквартально по аналогичной методике.

Отчетность при УСН по ставке 6%

Несмотря на то, что организации и ИП, применяющие объект налогообложения «Доходы», обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу каждый квартал, налоговая декларация подается только один раз в год.

Общий перечень документов, которые необходимо представить в налоговые органы при УСН по ставке 6% по истечении налогового периода включает в себя следующие:

— Декларация по УСН (сдается до 31 марта года, следующего за налоговым периодом);

— Сведения о среднесписочной численности работников (сдаются до 20 января каждого года);

— Справки о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ (следует сдать в налоговую до 1 апреля года, следующего за налоговым периодом). Справки сдаются в отношении всех штатных сотрудников организации, включая внутренних и внешних совместителей, а также лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера;

— при наличии на балансе земельных участков подается декларация по земельному налогу (в срок до 1 февраля);

— при наличии зарегистрированных транспортных средств необходимо подать декларацию по транспортному налогу (в срок до 1 февраля).

Ежеквартальная отчетность плательщиков УСН с объектом налогообложения «Доходы» состоит из следующих документов:

— В Пенсионный Фонд до 15 числа второго месяца после начала нового налогового периода подаются формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и данные об индивидуальных сведениях по физическим лицам;

— В Фонд социального страхования до 15 числа первого месяца после начала нового налогового периода сдается расчет по страховым взносам.

Перед подведением итогов хозяйственной деятельности и подготовкой налоговой отчетности необходимо проверить данные бухгалтерского учета на предмет возможного наличия ошибок и нарушения кассовой дисциплины.

Кассовая книга является основанием начисления налога с суммы дохода, полученного в наличной форме, а также является подтверждением суммы выплаченной заработной платы сотрудников, с которой начисляются страховые взносы.

Таким образом, кассовые документы должны быть подписаны директором, главным бухгалтером и кассиром, а также должны быть оформлены надлежащим образом, не содержать исправлений и помарок.

Следует обратить особое внимание на правильность расчета заработной платы сотрудников предприятия. Этот раздел учета необходимо контролировать поскольку страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования начисляются на заработную плату сотрудников.

Помимо этого в налоговые органы необходимо предоставлять данные о доходах сотрудников, чтобы контролирующие органы могли проверить, все ли причитающиеся налоги с них удержаны.

Получить подробную консультацию по вопросам расчета УСН по ставке 6% и другим можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

УСН доходы минус расходы

Индивидуальный предприниматель, который переходит на УСН сам вправе выбирать объект налогообложения. Это 6% от доходов или 5- 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов. Поменять УСН доходы/ расходы на УСН доходы можно раз в год, с 1 января следующего года, уведомив налоговую до 20 декабря.

В этой публикации рассмотрим 5-15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

  1. При УСН доходы минус расходы налог уплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами.
  2. Расходы считаются не все, а только то, что указано в Налоговом Кодексе.
  3. Необходимо вести строгий учет этих расходов.

В связи с вышеперечисленными пунктами, многие индивидуальные предприниматели предпочитают платить 6% с доходов. Исходя из той логики, что 6% с доходов считать проще и меньше проблем с налоговой.

Но в реальной ситуации, если исключить временные затраты и затраты на бухгалтера, УСНО 6% с доходов выгодней тогда когда затраты составляют менее 60% от вашей выручки, а УСН 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов — когда больше 60% от выручки.

К расходам при УСН 15 % от доходов, уменьшенных на величину расходов можно отнести:

  1. Расходы на приобретение внеоборотных активов при УСН
    • Приобретение основных средств и нематериальных активов.
    • Стоимость основных средств, полученных в период применения упрощенной системы в порядке правопреемства в результате присоединения другой организации
    • Расходы на приобретение оборудования в момент ввода этого оборудования в эксплуатацию, если к тому времени кредит погашен не полностью
    • Стоимость приобретенного помещения в расходы единовременно в момент ввода основного средства в эксплуатацию, несмотря на то что 5% стоимости помещения было оплачено в период применения общего режима налогообложения (до ввода в эксплуатацию)
    • Расходы организации (ИП), по приобретению нежилого помещения в собственность в рассрочку (после ввода в эксплуатацию и фактической оплаты)
    • Ежемесячные платежи в виде выкупной части стоимости оборудования
    • Расходы по приобретению нематериального актива в случае его оплаты частями (принимаются только после полной оплаты)
    • Расходы на разработку интернет-сайта (в т.ч. плата за регистрацию домена) в составе расходов на приобретение нематериальных активов
    • Материальные расходы при УСН
      • Коммунальные платежи за тепло, воду, электроэнергию, эксплуатационные расходы, вывоз мусора, оплаченные коммунальным службам.
      • Приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
      • Затраты на приобретение сырья и материалов, а также работ и услуг производственного характера (признаются расходами в день их фактической оплаты).
      • Расходы на потребление электроэнергии и воды
      • Затраты по доставке приобретенных материалов и товаров
      • Оплата электроэнергии в Мосэнерго, тепла — в Мосгортепло и водоснабжения — в Мосводоканал
      • Расходы на приобретение спецодежды
      • Расходы организации (ИП), осуществляющей деятельность в сфере общественного питания на приобретение спецодежды для сотрудников
      • Стоимость фактически оплаченной упаковки сразу после оплаты поставщику независимо от момента передачи упаковки в торговый зал и (или) реализации товара в данной упаковке
      • Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.)
      • НДС и другие налоги при УСН
        • Суммы НДС, уплаченные при приобретении в период применения УСН земельного участка и зданий производственного назначения, относящихся к объектам основных средств, и включаемые в стоимость этих объектов основных средств, — в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию (отражаются в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода).
        • Суммы НДС принимаются в расходы текущего отчетного периода в той части, в какой в этом периоде в целях исчисления налога УСН признан сам расход. НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, в части реализованных товаров
        • Сумму удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц
        • Расходы по уплатам налога на доходы физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с частичных выплат за уступку патента
        • Расходы на оплату труда, суммы удержанных у работников алиментов и налога на доходы физических лиц
        • Арендные расходы при УСН
          • Арендные платежи за арендуемое имущество, в частности за аренду земли
          • Платежи за аренду помещения за истекший период
          • Затраты по аренде земельного участка
          • Арендные платежи за арендуемые туалетные кабины (ввиду отсутствия таковых в помещениях и на территории)
          • Арендные платежи за арендуемое имущество
          • Плата за аренду офиса (в том числе оплаченный НДС)
          • Расходы торговых организаций (ИП) и обслуживание ККТ (ККМ)
            • Стоимость приобретенных товаров
            • Затраты по доставке товаров, если стоимость доставки не включена в цену товара
            • Затраты на комиссионное вознаграждение, уплачиваемое комиссионеру (согласно договору комиссии) за реализацию поставленного товара
            • Затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники
            • Затраты на техническое обслуживание кассовых аппаратов
            • Затраты по ведению кассового хозяйства (расходы на контрольно-кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма ККТ, расходы на инкассацию денежной выручки, плату сторонним организациям (ИП) за обслуживание, технический надзор и уход за ККТ и др.
            • Затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники, произведенные организацией (ИП) в рамках заключенного с центром технического обслуживания договора
            • Расходы на оплату услуг связи и Интернет
              • Затраты по оплате услуг за пользование Интернет (кроме стоимости подключения)
              • Стоимость установки телефона МГТС в связи с производственной необходимостью в помещении, арендуемом предприятием по договору долгосрочной аренды
              • Расходы на приобретение у сторонней организации(ИП) телефонных номеров и абонентскую плату за них
              • Затраты на поддержание интернет-сайта в составе расходов при исчислении налога УСН.
              • Расходы на агента (комиссионера)
                • Суммы выплаченного агентского вознаграждения
                • Оплата услуг субкомиссионера
                • Суммы комиссионного вознаграждения, выплачиваемые турагентствам, при исчислении налоговой базы по налогу УСН
                • Расходы на агентское вознаграждение за указанные услуги рекламного агентства
                • Расходы на бухгалтерские затраты на приобретение и обновление бухгалтерской программы
                  • Расходы на приобретение и обновление бухгалтерской программы "1С" (в том числе оплаченный НДС);
                  • Другие расходы при УСН
                    • Расходы на приобретение ценных бумаг — в момент их реализации
                    • Расходы на обязательное страхование работников и имущества
                    • Расходы на командировки сотрудников
                    • Уплаченные проценты за кредит на момент их оплаты
                    • Оплаченные расходы на ремонт помещений, если кредит к моменту подписания акта об окончании ремонтных работ погашен не полностью
                    • Расходы на содержание служебного транспорта
                    • Расходы на ремонт транспортных средств
                    • Расходы на содержание и эксплуатацию (арендованных) транспортных средств
                    • Расходы на страхование гражданской ответственности владельцев арендованных транспортных средств, если договорами аренды оплата таких расходов не возложена на иных лиц
                    • Затраты на расходы по оплате услуг кредитных организаций
                    • Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.)
                    • Расходы на оплату услуг по вывозу производственных отходов сторонними организациями (ИП)
                    • Расходы по оплате услуг автостоянки
                    • Расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности
                    • Затраты на охрану имущества, произведенные по договору с частным охранным предприятием
                    • Расходы на получение разрешительной документации на средство наружной рекламы и информации (рекламный щит)
                    • Для детского сада — стоимость продуктов питания для кормления детей, стоимость приобретаемых игрушек и расходных материалов для занятий с детьми (краски, кисточки, цветная бумага, пластилин и пр.)
                    • Транспортные услуги сторонней организации (ИП)
                    • Стоимость векселей третьих лиц, переданных поставщикам (исполнителям) в счет оплаты за приобретенные товары (услуги). Расходы признаются в пределах цен сделок, но не более номинальной стоимости переданных векселей
                    • Оплата услуг по музыкальному обслуживанию посредством заключения договоров с музыкальными коллективами
                    • Расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией (ИП), и (или) о самой организации.

                    Все расходы необходимо регистрировать и документально подтверждать.

                    Как считать УСН доходы минус расходы

                    Расчет авансового платежа по УСН производится исходя из того, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Расчет УСН доходы минус расходы осуществляется следующим образом: из суммы учитываемых доходов вычитается сумма учитываемых расходов за отчетный период. С 1 января 2009 года при расчете УСН доходы минус расходы субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

                    Если расходы без доходов

                    В письме Минфина от 06.09.2006 № 03-11-04/2/186 сказано, что учесть расходы в период, когда деятельность не ведется, нельзя.

                    Но на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ можно списать расходы, но только те которые направлены на получение дохода. Условия о непосредственном получении дохода в том отчетном периоде, в котором будут учтены расходы, нет. Поэтому при выполнении прочих условий (фактическое осуществление расходов, их оплата и т. д.) можно учесть в налоговой базе при УСН выданную заработную плату, плату за РКО и аренду офиса.

                    Расчет налога УСН 15%

                    Кто может платить меньше 15% или отдельные категории налогоплательщиков

                    Письмом от 27.02.09 № 03-11-11/29 Минфин подтвердил, что пунктом 26 статьи 2 Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ статья 346.20 НК РФ действительно дополнена пунктом 2, предусматривающим, что законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от отдельных категорий налогоплательщиков.

                    По мнению Минфина, из сущности этого понятия следует, что в каждой конкретной категории налогоплательщиков отражаются наиболее общие признаки и существенные свойства, характерные только для соответствующей совокупности налогоплательщиков.

                    Например:

                    • виды экономической деятельности (промышленность, сельское хозяйство и др.);
                    • размеры предприятий (микро-, малые, средние предприятия);
                    • для кого выполняются работы (услуги) (государственный и муниципальный заказ, услуги для населения и др.);
                    • место расположения (удаленные, малозаселенные, депрессивные в экономическом развитии районы) и т. д.

                    В таблице категорий налогоплательщиков представлены ставки в 2010 году

                    УСН – Упрощенная система налогообложения

                    УСН — Упрощенная система налогообложения может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями на добровольной основе, предусмотренной главой 26.2 Налогового Кодекса РФ.

                    Преимущества УСН

                    Преимущества применения УСН для организаций заключаются в освобождении от обязанностей по уплате следующих налогов: налога на прибыль, НДС и налога на имущество организаций (исключение составляет НДС уплачиваемый при импорте товаров).

                    Преимущества для индивидуальных предпринимателей. Использование УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от уплаты НДФЛ (только в отношении доходов от предпринимательской деятельности, за исключением доходов облагаемых по ставкам 9% и 35% которые указаны в пунктах 2,4,5 статьи 224 Налогового Кодекса РФ).

                    Основные требования для применения УСН

                    Предельный размер доходов — соблюдение установленных законодательством лимитов для использования или перехода на УСН является одним из основных требований, установленных Налоговым кодексом РФ. Для организаций, желающих прейти на использование упрощенной системы налогообложения 1 января 2010, предельная величина дохода по итогам первых девяти месяцев предыдущего года не должна превышать 45 млн. рублей (данный предел установлен пунктом 2.1 статьи 346.12 НК РФ). При этом следует учитывать, что организация автоматические потеряет право использования УСН, если её доход в течение года превысит сумму в 60 млн. рублей. Порядок определения доходов и их классификация определены в статье 248 Налогового Кодекса РФ.

                    Ограничение по предельной величине доходов применяется только к организациям

                    Ограничения по численности – применять упрощенные систему налогообложения могут организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность сотрудников в которых, за налоговый период, не превышает 100 человек включительно.

                    Ограничения по виду деятельности – не могут применять УСН следующие организации и индивидуальные предприниматели: банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, инвестиционные фонды, а также организации имеющие филиалы или представительства.

                    Упрощенка 15 процентов для ооо

                    Полный перечень ограничений перечислен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового Кодекса РФ.

                    Ограничения по стоимости имущества — не вправе применять УСН налогоплательщики, стоимость имущества которых, превышает 100 млн. руб.

                    Варианты налогообложения при УСН

                    Налогоплательщики вправе самостоятельно выбрать наиболее удобный для них режим налогообложения. Действующее законодательство предусматривает два возможных варианта: доходы или доходы уменьшенные на величину расходов, в первом случае налоговая ставка составляет 6%, а во втором случае 15% процентов, которая может быть дифференцирована Законами субъектов Российской Федерации (в пределах от 5 до 15 процентов).

                    Основные требования, предъявляемые УСН, к организации бухгалтерского и налогового учета

                    В соответствии с пунктом 3 статьи 4 закона «О бухгалтерском учете» организации, применяющие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов, ведение учета которых которые регулируется ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007 соответственно. Кроме этого все организации и индивидуальные предприниматели должны соблюдать порядок ведения кассовых операций.

                    Порядок ведения налогового учета регламентируется приказом Минфина РФ №154н от 31.12.2008 г. которым утверждены формы «Книги учета доходов и расходов» и «Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента».

                    Порядок исчисления налога при применении УСН «доходы»

                    В случае, если налогоплательщик использует налогообложение доходов и рассчитывает налог по ставке 6%, он имеет право уменьшить исчисленную сумму единого налога на следующие суммы:

                    • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
                    • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
                    • обязательное медицинское страхование;
                    • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени;
                    • выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

                    Следует учитывать, что сумма единого налога не может быть уменьшена за счет вычетов более чем на 50%

                    Порядок исчисления налога при применении УСН «доходы минус расходы»

                    Налоговый период и сроки уплаты единого налога

                    Налоговым периодом для исчисления единого налога при применении упрощенной системы налогообложения является год. Отчетными периодами — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.


                    Добавить комментарий

                    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *